财办会[2015]11号 财政部关于就《会计师事务所审批和监督暂行办法（修订征求意见稿）》公开征求意见的通知

财政部关于就《会计师事务所审批和监督暂行办法(修订征求意见稿)》公开征求意见的通知

财办会[2015]11号        2015-05-26

各省、自治区、直辖市财政厅(局)，深圳市财政委员会，财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处，财政部驻深圳市财政监察专员办事处：

　　为贯彻落实党的十八届三中、四中全会精神，进一步转变政府职能，切实加强事中事后监管，促进注册会计师行业健康规范可持续发展，更好地发挥注册会计师行业在社会主义市场经济中的重要作用，财政部会计司会同有关单位在认真调查研究的基础上，对2005年颁布的《会计师事务所审批和监督暂行办法〉(财政部令第24号)进行了修改，形成了《会计师事务所审批和监督暂行办法(修订征求意见稿)》。现印发给你们，请组织征求意见并于2015年6月26日前反馈我部会计司(同时提交电子件)。

　　征求意见稿全文、附表和修订说明可在财政部网站下载。财政部的下载地址为：http://kjs.mof.gov.cn/。

　　联系人：韩冰 邱颖

　　联系电话：010-68552934 010-68552535

　　电子邮箱：hanbing@mof.gov.cn

　　qiuying@mof.gov.cn

　　税 屋附件：

　　1.会计师事务所审批和监督暂行办法(修订征求意见稿)

　　2.关于就《会计师事务所审批和监督暂行办法(修订征求意见稿)》征求意见的说明

财政部办公厅

2015年5月26日

《会计师事务所审批和监督暂行办法》(修订征求意见稿)

　　第一章 总则

　　第一条 为规范会计师事务所的审批，加强对会计师事务所的监督，促进注册会计师行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》及相关法律，制定本办法。

　　第二条 财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门(以下简称“省级财政部门”)监督管理会计师事务所，适用本办法。

　　第三条 省级财政部门应当遵循公开、公平、公正、便民、高效的原则，依照本办法规定审批会计师事务所。

　　第四条 会计师事务所、注册会计师应当遵守法律、行政法规，恪守职业道德，遵循执业规范。

　　第五条 会计师事务所、注册会计师依法独立、客观、公正执业，受法律保护，任何单位和个人不得违法干预。

　　第二章 会计师事务所的设立

　　第六条 注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。

　　第七条 设立普通合伙会计师事务所，应当具备下列条件：

　　(一)有2名以上的合伙人;

　　(二)有合伙人共同制定的合伙协议;

　　(三)有会计师事务所的名称;

　　(四)有固定的经营场所。

　　第八条 设立特殊普通合伙会计师事务所，应当具备下列条件：

　　(一)有10名以上具有中国注册会计师执业资格(以下简称“注册会计师执业资格”)的合伙人;

　　(二)有35名以上的注册会计师;

　　(三)有合伙人共同制定的合伙协议;

　　(四)有会计师事务所的名称;

　　(五)有固定的经营场所。

　　采用特殊普通合伙组织形式的会计师事务所，一名合伙人或者数名合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。

　　第九条 设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：

　　(一)有5名以上的股东;

　　(二)有一定数量的专职从业人员;

　　(三)有不少于人民币30万元的注册资本;

　　(四)有股东共同制定的章程;

　　(五)有会计师事务所的名称;

　　(六)有固定的经营场所。

　　有限责任会计师事务所的法定代表人应当由股东担任。

　　第十条 普通合伙会计师事务所的合伙人、特殊普通合伙会计师事务所具有注册会计师执业资格的合伙人和有限责任会计师事务所的股东，应当具备下列条件：

　　(一)具有注册会计师执业资格;

　　(二)成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚或省级以上注册会计师协会的公开谴责;

　　(三)有取得注册会计师执业资格后最近连续5年或取得注册会计师执业资格前后累计10年在会计师事务所从事下列审计业务的经历，其中最近连续在中华人民共和国境内(以下简称“境内”)会计师事务所的经历不少于3年：

　　1.审查企业会计报表，出具审计报告;

　　2.验证企业资本，出具验资报告;

　　3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;

　　4.法律、行政法规规定的其他审计业务。

　　(四)成为合伙人或者股东前1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定;

　　(五)在境内有固定住所，且已在境内连续居留满5年，其中每年在境内居留不少于6个月。

　　普通合伙会计师事务所、特殊普通合伙会计师事务所的首席合伙人还应当满足本办法第十三条规定的条件。

　　第十一条 不具有注册会计师执业资格，但具有财政部认可的其他法定执业资格或者专业技术资格的人员，可以担任特殊普通合伙会计师事务所履行内部管理职责或从事咨询业务的合伙人。具体办法由财政部另行制定。

　　第十二条 为上市公司(含首次公开发行证券的公司，下同)、债券公开交易公司、证券经营机构和金融企业提供年度财务报告审计服务的会计师事务所，应当采用普通合伙或特殊普通合伙组织形式。

　　上市公司、债券公开交易公司、证券经营机构、金融企业的控股股东为国有或国有控股企业的，该国有或国有控股企业选聘会计师事务所提供年度财务报告审计服务适用前款规定。

　　第十三条 普通合伙和特殊普通合伙会计师事务所应当设立首席合伙人。首席合伙人应当具备下列条件：

　　(一)具有注册会计师执业资格;

　　(二)为执行合伙事务的合伙人;

　　(三)在会计师事务所内部履行最高管理职责;

　　(四)具有中国国籍。

　　普通合伙和特殊普通合伙会计师事务所中具有中国内地居民身份的合伙人在经营管理决策中的表决权不得低于51%。法律、行政法规、国务院决定另有规定的除外。