中国出台跨境电子商务进口最新税收政策，行业影响值得关注

背景

为营造公平竞争的市场环境，促进跨境电子商务零售进口健康发展，财政部、海关总署联合国家税务总局于2016年3月24日发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）调整跨境电子商务零售（企业对消费者，即B2C）进口税收政策。除跨境电子商务零售进口渠道，中国存在多个人物品的进口渠道，为完善进境物品进口税收政策，国务院关税税则委员会于2016年3月16日发布《关于调整进境物品进口税有关问题的通知》（税委会〔2016〕2号），对进境物品进口税税目税率进行调整。以上二通知均将于自2016年4月8日起实施。

主要内容

一、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人（根据海关总署公告2014年第56号，“个人”是指境内居民）。作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格；

二、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2，000元，个人年度交易限值为人民币20，000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税；

三、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额；

四、对进境物品进口税税目税率进行调整。将进境物品分为(1、2、3）共三大类，并分别对应15%、30%和60%的税率。

• 1类：书报、刊物、教育用影视资料；计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；食品、饮料；金银；家具；玩具，游戏品、节日或其他娱乐用品；

• 2类：运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织品及其制成品；电视摄像机及其他电器用具；自行车；税目1、3中未包含的其他商品；

• 3类：烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；化妆品；

毕马威观察

首次对跨境电子商务零售进口商品和非贸易性个人物品进行了界定

根据财关税〔2016〕18号，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税；而在此规定生效前，跨境电子商务零售进口参照行邮税税率计征税款。根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》相关规定，行邮税税率适用于不超过合理、自用数量的进境物品，一般为非贸易性质；

明确有关综合税收政策有利于行业的长期发展

2015年6月国务院办公厅发布《关于促进电子商务健康快速发展的指导意见》（国办发【2015】46号）以来，跨境电商呈井喷式发展。但是，受制于现行税制的不合理性及不可持续性，有不少大型企业一直持观望态度。此二通知的出台，使跨境电子商务零售进口和进境物品进口税率架构变得清晰，消除了行业发展的主要障碍，有利于大型企业制定中长期的决策，从而为行业的长期发展打下基础。

进口综合性税率结构调整有利于营造公平的营商环境

此二通知的生效将使一般贸易进口、跨境电子商务零售进口及物品进口税率差别所产生的筹划空间收窄。这可能促使企业更专注于商业运营和长期战略的制定，减少税负差异产生的短期安排对行业的扭曲；

此二通知的生效后，跨境电子商务零售进口及物品进口综合税负总体将有所上升，有利于减少对国内零售贸易及一般贸易进口的冲击，有利于营造公平的营商环境；

跨境电子商务零售进口行业的调整在所难免

近两年是跨境电商快速发展的时期，整个跨境电商生态链存在着浮躁和满目扩张的情况。有不少企业的盈利及关注点聚焦在短期的税差优势。此二通知的出台，将使税差优势变得不突出，势必影响行业的快速洗牌。

一些方面有待澄清的方面可能仍在短期内值得企业关注

• 《跨境电子商务零售进口商品清单》尚未公布，这直接会影响到可开展跨境电子商务零售进口的范围；

• 项目审批仍然未实行负面清单制度，企业前期规划仍存不确定性；

• 检验检疫方面的具体规定一直未出台，可能仍使从事部分个人生活品的企业继续保持观望态度（如食品、化妆品等）；

毕马威的建议

• 现在着手进行跨境电商进口项目前期规划的主要障碍已基本消除，有计划在华开展跨境电商进口的企业可进行专门研究；

• 目前在运营的进口项目应及时评估4月8日新政可能带来的影响，及时调整运营策略；

• 开展跨境网购的个人消费者应密切关注新政可能对开展跨境网购带来的影响，特别是注意海关在个人邮递物品进口执法调整可能带来的影响；

• 考虑到仍然存在诸多不确定方面，有关单位和个人应对此方面的变化进行关注，必要时可寻求专业公司的协助。