新农合基金会计核算有了制度规范

　　近日，财政部颁布了《新型农村合作医疗基金会计制度》。该制度是根据《中华人民共和国会计法》、《新型农村合作医疗基金财务制度》以及有关法律、行政法规的规定而制定的，其目的是规范新型农村合作医疗（以下简称新农合）基金的会计核算。

　　所谓新农合基金，是指各统筹地区根据国家有关规定设立的，通过参加新农合的农民个人缴纳、集体扶持、政府资助筹集的，用于对参合农民医药费用进行补偿的专项资金。

　　新农合基金会计核算遵循的原则

　　《新型农村合作医疗基金会计制度》要求，新农合基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和披露，它独立于经办机构的固有财产及其管理的其他财产，实行专款专用。对它的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间又分为年度、季度和月份。会计年度自公历1月1日起至12月31日止，季度、月份的起讫日期也采用公历日期。

　　新农合基金的核算主要是以收付实现制为基础，采用借贷记账法进行会计记账，并且遵循以下基本原则：

　　（一）新农合基金的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映新农合基金的财务状况和收支情况等信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　（二）新农合基金的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

　　（三）新农合基金的会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。

　　对新农合基金的会计机构设置、会计人员配备、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，新制度要求应当遵循《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》及内部控制规范等相关法律、行政法规和制度来设置和配备。

　　会计科目的设置及核算办法

　　《新型农村合作医疗基金会计制度》要求经办机构应当根据本制度的规定设置和使用会计科目、编制会计凭证、登记会计账簿，对新农合基金进行会计核算。在会计科目方面，资产类科目包括：现金、财政专户存款、收入户存款、支出户存款、暂付款、缴存省级风险基金；负债类科目只有暂收款科目。净资产类科目包括：统筹基金和家庭账户基金科目。收入类科目包括：农民个人缴费收入、农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入、利息收入、其他收入科目。支出类科目包括：统筹基金支出、家庭账户基金支出科目。

　　新制度同时对各科目的核算内容和记账方法都作了详细阐述。拿“现金”科目来说，其核算内容要求，收到现金形式的收入时，借本科目，贷相关收入科目；将现金存入银行时，借“财政专户存款”、“收入户存款”科目，贷本科目；从银行提取现金时，借本科目，贷“支出户存款”科目；支出现金时，借“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”科目，贷本科目；现金科目还应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。本科目期末借方余额，反映新农合基金的库存现金。

　　再如“农民个人缴费收入”科目，本科目核算参合农民以家庭为单位按照规定的缴费标准缴纳的款项。经办机构在本年度收到的参合农民缴纳的以后年度个人缴费，在“暂收款（预收基金收入）”科目核算，以后年度再转入本科目。即收到参合农民本年度个人缴费时，借“财政专户存款”、“收入户存款”等科目，贷本科目；在本年度收到的参合农民缴纳的以后年度个人缴费，借“财政专户存款”、“收入户存款”等科目，贷“暂收款（预收基金收入）”科目；以后年度，将归属于该年度的农民个人缴费转入本科目，借“暂收款（预收基金收入）”科目，贷本科目；期末，将本科目贷方余额转入相关基金科目。借本科目，贷“统筹基金（一般统筹基金）”、“家庭账户基金”科目。本科目期末结转后无余额。

　　农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入等比照上述原则处理。

　　编制财务报表的要求

　　《新型农村合作医疗基金会计制度》规定，新农合基金财务报表包括资产负债表、收支表、净资产变动表及附注，新制度对财务报表的格式作了说明，同时对资产负债表、收支表、净资产变动表的编制内容都作了详细的阐述。这里的附注是指对在资产负债表、收支表和净资产变动表中列示项目进行的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，包括收入明细表、支出明细表等相关附表。附注可由经办机构根据统筹地区具体要求自行编制。

　　新农合基金财务报表应当按照月份、年度编制，做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、编报及时。月度财务报表应于月份终了后8日内报出；年度财务报表应于年度终了后15日内报出。