金地税政[2008]76号 金华市地方税务局关于加强个人股权转让所得税管理的通知[全文废止]

金华市地方税务局关于加强个人股权转让所得税管理的通知[全文废止]

金地税政[2008]76号             　2008-09-10

市局各税务分局，稽查局：

　　为加强对个人股权转让所得税的管理，根据市本级的实际情况，按照有关税收政策规定，现将有关问题进一步明确如下：

　　一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，个人(即纳税人)转让股权取得所得，必须按照“财产转让所得”缴纳20%的个人所得税，支付所得的单位或者个人(以下简称扣缴义务人)是其法定扣缴义务人，必须依法履行个人所得税代扣代缴义务，足额代扣税款，并在次月的7日内向主管地税分局办理纳税申报手续，缴清税款。

　　(一)已办理扣缴税务登记的扣缴义务人，以现有的税务登记号和注册码，运用《浙江省个人所得税全员管理申报软件〈扣缴义务人端〉》通过互联网办理纳税申报手续;

　　(二)未办理扣缴税务登记的单位和个人，应先到主管地税分局办理扣缴登记，才能进行扣缴个人所得税申报。

　　二、个人转让股权应缴个人所得税的计算方法：

　　(一)对在政府有关部门或企业的监管下，通过内部挂牌等公开方式转让的，扣缴义务人按照其实际成交价格，减除原始出资及合理税费后的余额，计算应代扣代缴的个人所得税，自行向主管地税分局申报缴纳税款。

　　(二)采用非公开方式转让股权的，扣缴义务人应先向主管地税分局提供下列资料：(1)转让股权个人的身份证件;(2)《股权转让协议(合同)》和出让人原始出资凭证;(3)工商管理部门核准的股权变更登记资料;(4)与办理股权工商登记变更日最接近月份的企业《会计报表》;(5)主管地税分局要求提供的其它资料，其中企业拥有土地、房产的，必须提供由具有评估资质的中介机构按市场价格评估出具的，以办理股权工商登记变更日为基准日的《资产评估报告》，再根据主管地税分局的审核意见，进行个人所得税扣缴申报。

　　税务机关采用以下办法计算征收个人所得税:

　　1、对于股权转让当年所得税查帐征收的企业，依据提供的企业《资产评估报告》、《会计报表》，确定企业的净资产(所有者权益)，并按照股权比例计算转让方占净资产的份额，和股权转让协议价格进行比对，按孰高原则确定股权转让收入，扣除原始出资及合理税费后计算征收个人所得税。

　　2、对于股权转让当年所得税核定征收的企业，依据提供的企业土地、房产、机器设备、商誉等资产按市场价格评估的《资产评估报告》，和股权转让协议价格进行比对，按孰高原则确定股权转让收入，扣除原始出资及合理税费后计算征收个人所得税。

　　三、扣缴义务人按照上述规定缴纳个人所得税后，企业凭主管地税分局出具的《个人股权转让完税证明》(样本附后)向有关部门办理产权证书的登记及变更手续。未取得《个人股权转让完税证明》的，根据财政部、国家税务总局关于房地产税收一体化管理“先税后证”的规定，土地管理部门不予办理产权证书的变更手续，房地产交易管理部门不予办理《他项权证》。

　　四、对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内书面报告主管地税分局。主管地税分局接到报告后，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称《征管法》)的有关规定采取税收保全措施，并约见扣缴义务人和纳税人，告知有关法律责任，按相关规定及时将税款征收入库。

　　五、扣缴义务人违反《征管法》规定应扣未扣税款的，税务机关除按规定对其给予处罚外，责成扣缴义务人限期将应扣未扣的税款补扣。

　　六、当事企业应当及时、如实向税务机关提供个人股东变更相关信息，对未按规定缴纳个人所得税，提供完税凭证的股权转让行为，暂停办理股东变更手续。

　　七、主管地税分局按照下列程序登记、征收、审核个人股权转让的所得税：

　　(一)分局办税服务科对于《税友2006》系统中尚无地税编码的扣缴义务人，应在“登记管理-设立登记-个人所得税扣缴义务人登记”中做登记。对上门申报的，要将扣缴义务人申报的纳税人信息登记在“中国公民信息登记”或“外籍人员信息登记”中，然后在“申报征收-申报管理-综合申报”中选取《个人所得税代扣代缴报告表》，录入数据，开票征收税款。

　　(二)分局办税服务科受理申报的当日将相关资料移交综合业务科，综合业务科在5个工作日内出具经分局领导审批的审核意见，辅导扣缴义务人填写《个人所得税代扣代缴报告表》，办理申报手续;对发生扣缴义务，未按照规定办理纳税申报，经主管地税分局责令限期申报，逾期仍不申报的，或者申报的计税依据明显偏低，各分局要在30日内按规定的程序移送稽查局立案查处。

　　(三)扣缴义务人完成申报，缴清税款后，办税服务科开具《个人股权转让完税证明》。

　　(四)分局综合业务科要落实专人，每月利用《税友2006》系统中的“自定义报表”模块，选取“税收分析-个人所得税-财产转让所得”生成“企业分税目同期对比分析表”，对辖区内扣缴义务人上月的扣缴情况进行综合分析，对未经审核，但已通过互联网纳税申报的扣缴义务人，及时开展专项稽核评估工作。稽核后，发现少扣缴情况的，要辅导扣缴义务人办理补申报手续，追征少扣缴的税款。

　　八、本通知自印发之日起执行，之前发生的个人转让股权行为，未按规定征收个人所得税的，也按本通知的规定处理。

　　附件：《个人股权转让完税证明》样张(略)

金华市地方税务局

2008年09月10日