厦国税[2000]66号 厦门市国家税务局关于规范税收保全和强制执行措施的通知

厦门市国家税务局关于规范税收保全和强制执行措施的通知

厦国税[2000]66号     2000-08-01

各直属局、区局：

　　为进一步规范税收行政执法，提高执法效率和水平，维护国家利益，保障纳税人的合法权益，切实贯彻依法治税方针，现就采取税收保全措施和强制执行措施的业务规范，通知如下：

　　一、适用对象和范围。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条、第二十七条规定：税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人，范围只限于税款;税收强制执行措施只适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，不得实施于其他纳税人，范围限于于税款及其滞纳金。

　　对税务行政处罚(罚款和没收非法所得)，当事人未按照规定期限履行处罚决定的，不能采取《中华人民共和国税收征收管理法》赋予的税收保全措施和税收强制执行措施，可以提请人民法院强制执行(文书式样见《规程》BQ017)。

　　二、实施的条件和程序。实施保全措施和税收强制执行措施必须严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条和第二十七条规定的条件和程序实施。

　　(一)税收保全措施：税务稽查部门有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的，要求纳税人在规定的纳税期之前缴纳税款的，必须经县以上税务局(分局)局长批准，向纳税人送达《限期缴纳税款通知书》(文书式样见《规程》SB038);在期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的，经县以上税务局(分局)局长批准，责令纳税人提供纳税担保并送达《提供纳税担保通知书》(文书式样见《规程》BQ001);纳税人不肯或不能及时提供纳税担保的，依法采取税收保全措施并注意以下规定的条件、程序和权限：

　　1、必须是法律规定的实施对象和范围;

　　2、税务机关必须有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入;

　　3、必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳的期限内;必须是纳税人不肯或不能及时提供纳税担保的情况下;

　　4、实施税收保全措施，必须经县以上税务局(分局)局长批准。

　　(二)税收强制执行措施：税务机关对纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，采取税收强制执行措施，必须注意以下规定的条件、程序和权限：

　　1、必须是法律规定的实施对象和范围;

　　2、必须是纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，经由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的;

　　3、必须经县以上税务局(分局)局长批准。

　　三、除征管法规定以及总局《税收征管业务规程》的要求外，实施机关和人员在实施税收保全措施和税收强制执行措施过程中，还必须做到：

　　1、确认实施的对象和范围是否符合法律规范?

　　2、确定被采取措施的标的是否是纳税人名下的银行存款?是否具有商品、货物和财产的所有权?是否被抵押或已被其他行政执法机关或司法机关查封、扣押的?

　　3、采取措施的程序是否符合法律规范，有无颠倒步骤顺序?有无超越和滥用权限?

　　4、对被采取措施的纳税人的标的是机动车和房屋的，必须持《查询纳税人财产状况证明》先向房管部门或公安交通管理部门查询、确认其财产的状况。在对纳税人送达税收保全措施决定(或撤销)和税收强制执行措施决定文书的同时，必须将《查封(扣押)证》(文书式样见《规程》SB038)或《解除查封(扣押)通知书》(文书式样见《规程》BQ010)和《拍卖商品、货物、财产决定书》(文书式样见《规程》BQ015)等文书副本以及《协助税收强制执行(保全)通知书》，送达房管部门或公安交通管理部门进行登记、备案。

　　5、对属海关监管的机动车、货物，在实施查封、拍卖过程中，除依照法律规定，责令当事人办结海关手续外，还应与海关部门联系，争取其配合、支持。

　　四、执行单位和人员违反法律和行政法规以及上述规定，玩忽职守，致使国家和纳税人利益遭受损失的，有故意或者重大过失的，予以行政处分;涉及国家赔偿的，应向责任者追偿部分或者全部国家赔偿;情节严重，构成犯罪，移送司法部门追究刑事责任。

　　以上通知，希照执行。