|
类型
|
|
|
|
|
|
销售服务、无形资产、不动产
|
|
|
|
销售服务：完工百分比法。无形资产、不动产：转移所有权凭证、交付实物，其中销售不动产符合《企业会计准则第15号-建造合同》规定的，应按完工百分比法。
|
如果会计收入确认时点采用完工百分比法，则与纳税义务产生时点差异较大。
|
|
销售货物
|
|
|
|
由于发货时点距收款时点较远，纳税义务产生时点与收入确认时点差异较大。
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
收到代销清单日（或收到全部、部分货款日）、发货满180天之日、开票日孰早
|
根据代销合同条款具体分析，于收到代销清单日或者转移所有权凭证、交付实物时确认收入。
|
如果于转移所有权凭证、交付实物时确认收入，则纳税义务产生时点与收入确认时点差异较大。
|
|
销售服务、无形资产
|
|
|
|
销售服务：完工百分比法。无形资产：转移所有权凭证。
|
如果会计收入确认时点采用完工百分比法，则与纳税义务产生时点差异较大。
|
|
销售不动产
|
|
|
转移所有权凭证、交付实物，其中符合《企业会计准则第15号-建造合同》规定的，应按完工百分比法。
|
|
销售货物
|
|
|
|
|
|
|
|
|
销售建筑服务：完工百分比法。租赁服务：区分融资租赁和经营性租赁分别进行会计处理。
|
|
|
销售货物
|
生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物除外
|
|
|
|
生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物
|
|
|
|
