豫国税发[2005]141号 河南省国家税务局关于印发《河南省核定征收企业所得税实施暂行办法》的通知[全文废止]

河南省国家税务局关于印发《河南省核定征收企业所得税实施暂行办法》的通知[全文废止]

豫国税发[2005]141号          2005-05-31

各省辖市国家税务局：

　　近年来，我省各级国税机关重视所得税管理工作，结合本地实际，积极开展了所得税精细化和规范化管理，取得了较好的成效。但是在日常管理中，仍然存在着征管不到位、个别基层单位企业所得税亏损面较高的情况。为了增强所得税政策执行的统一性，进一步加强所得税基础性管理工作，提高我省企业所得税管理水平，增加所得税收入，依据《中华人民共和国税收征收管理法》和国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》等相关法律和文件规定，制定了《河南省核定征收企业所得税实施暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

　　各地在执行中要严格按照《国家税务总局关于严格按照税收征管法确定企业所得税核定征收范围的通知》(国税发[2005]64号)规定，不得违规扩大核定征收范围。严禁按一定数额销售收入或按行业全部实行核定征收的做法。可结合本地实际，分重点、分行业、分步骤地对纳税人企业所得税征收方式进行评估检查，按照本办法规定加强对核定征收企业所得税纳税人的管理。

　　执行中有什么问题，请及时向省局报告。上传路径：FTPCENTRE所得税处公用目录企业所得税核定征收。

河南省国家税务局

二00五年五月三十一日

河南省核定征收企业所得税实施暂行办法

　　第一条 为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法》及有关规定，结合我省实际，特制定本办法。

　　第二条 核定征收应遵循的基本原则：

　　(一)公平、公正、公开的原则;

　　(二)依法、据实、集体评定的原则;

　　(三)服务、规范、分类管理的原则。

　　第三条 纳税人具有下列情形之一的，应依法采取核定征收方式征收企业所得税：

　　(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

　　(二)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;

　　(三)擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的;

　　(四)只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的;

　　(五)只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的;

　　(六)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的;

　　(七)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

　　(八)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　第四条 核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法。

　　第五条 定额征收是指税务机关根据纳税人生产经营状况，按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。但下列纳税人不得实行定额征收方式：

　　(一)增值税一般纳税人;

　　(二)金融保险企业;

　　(三)社会中介机构;

　　(四)房地产企业;

　　实行定额征收方式的纳税人，主管税务机关认定后应当定期将纳税人名单报省辖市税务机关备案。

　　第六条 核定应税所得率征收是指税务机关根据纳税人生产经营状况，按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用支出等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

　　第七条 纳税人企业所得税征收方式认定程序和确定方法：

　　(一)纳税人企业所得税征收方式应在纳税人办理税务登记后，由纳税人在1个月内提出书面申请，主管税务机关调查、审核后，填写《企业所得税征收方式认定表》(格式见附件一)和《企业所得税征收方式调查表》(格式见附件二).

　　(二)纳税人企业所得税征收方式应按照《企业所得税征收方式认定表》中的5项标准进行确定：

　　1、账簿设置情况

　　2、收入总额核算情况

　　3、成本费用核算情况

　　4、账簿、凭证保存情况

　　5、纳税义务履行情况

　　凡上述5项均合格的，应实行纳税人自行申报、税务机关查账征收的方式征收企业所得税;有一项不合格的，应实行核定征收方式征收企业所得税。实行核定征收方式的，1、4、5项中有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，应实行定额征收的办法征收企业所得税;1、4、5项均合格，2、3项中有一项合格，另一项不合格的，应实行核定应税所得率的办法征收企业所得税。

　　第八条 纳税人企业所得税征收方式被税务机关确认后，原则上1年内不得变更，纳税人认为其已不具有本办法第三条所列举的核定征收情形之一的，可以在次年2月底以前申请变更征收方式，税务机关应该在收到申请后的1个月内，对纳税人的征收方式重新认定。

　　对新办理税务登记证的纳税人如果在企业所得税征收方式确认期间从事生产经营取得的应税收入，应暂按照查帐征收方式计算缴纳所得税，待征收方式确定后，再按相应规定处理。如果鉴定为查帐征收方式，则仍按查帐征收方式进行;如果鉴定为核定征收方式，应补征征收方式鉴定期间应核定的税款，所预缴税款可作为已纳税款处理。

　　第九条 核定征收的方法。纳税人有本办法第三条所列情形之一的，税务机关应按照核定征收方式，根据纳税人经营状况、经营规模，采取下列任何一种方法核定其应纳税款或合理确定纳税人应税所得率。

　　(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

　　(二)参照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方式核定;

　　(三)按照耗用的原材料、燃料、动力以及其他各项成本、费用等推算或者测算核定;

　　(四)按照其他合理的方法核定。

　　采取前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额和应税所得率时，可以同时采用两种以上的方法核定。

　　第十条 核定征收的基本要求：

　　(一)税务机关对实行核定征收方式的纳税人的生产经营、资金流、货物流以及履行纳税义务等情况要全面分析，为认定其所得税的征收方式提供依据;

　　(二)税务机关对实行核定征收企业所得税的纳税人，要积极引导纳税人，按照财务、会计制度的要求，如实核算各项经济业务，正确计算经营成果，逐步向查帐征收方式过渡。

　　第十一条 纳税人年度应纳税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况外，原则上在一个纳税年度内不得调整。

　　(一)生产经营范围、主营业务发生重大变化的;

　　(二)生产经营规模、利润水平显著变化的;

　　(三)原材料、燃料、动力耗用量显著变化的;

　　(四)因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的;

　　第十二条 实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额=收入总额×应税所得率

　　或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

　　主管税务机关应按照本办法第九条规定，如实核定纳税人应税所得率，应税所得率设定应按照《中华人民共和国税收征收管理法》和总局有关文件规定执行。

　　第十三条 纳税申报：

　　(一)实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月，由纳税人根据各月核定的应纳税额，填制《企业所得税核定征收申报表》，在月份终了15日内进行纳税申报。该类纳税人在填制《企业所得税核定征收申报表》时，应在备注栏中注明实行的征收办法及核定的年度税额。

　　(二)实行核定应税所得率征收办法的，纳税人应在月份终了15日内进行纳税申报;在年度终了后45日内进行年度纳税申报.纳税人在填制《企业所得税核定征收申报表》和《企业所得税年度纳税申报表》时，只需填写与收入总额(或成本费用)相关的项目、应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目，并在备注栏中注明实行的征收办法及应税所得率。年终进行所得税汇算清缴时，纳税人应根据全年的收入总额(或成本费用支出额)计算全年应缴所得税，多退少补。

　　第十四条 税务机关在核定应纳税款和应税所得率过程中，对纳税人提供经营信息和相关涉税资料不真实，造成核定征收税款偏低的，或者采取核定所得率征收的，在纳税申报中隐瞒收入或实际发生的成本费用，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚。

　　第十五条 税务机关在税务管理及税务稽查过程中，发现不实行核定征收的纳税人有本办法第三条规定的情形之一的，一经查实，可随时变更为核定征收方式，并由主管税务机关向纳税人下达税收事项通知书。对纳税人征收方式变更前查帐征收期间征收的税款，税务机关可按照本办法第九条的规定核定补缴。有偷税行为的按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚。

　　第十六条 纳税人实行核定征收方式的，不得享受国家现行的企业所得税优惠政策，但适用应税所得率征收方式的纳税人在办理年度申报时，年应纳税所得额在10万元以下(含)或3万元以下的，可以享受27%或18%的两档税率。

　　第十七条 纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内，如出现本办法第三条规定的情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款，其中，按规定执行优惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式恢复征税。

　　第十八条 本办法自2005年7月1日起施行。

　　附件：

　　1.企业所得税征收方式认定表

　　2.企业所得税征收方式调查表