国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告（征求意见稿）

国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于公开征求《国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告(征求意见稿)》意见的通知

　　为深入落实党的二十届三中全会精神，更好发挥土地增值税调节作用，促进房地产市场平稳健康发展，根据《国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告》(国家税务总局广东省税务局公告2024年第5号)的有关规定，国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局起草了《国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告(征求意见稿)》，按照《税务规范性文件制定管理办法》(国家税务总局令第41号公布，第50号、第53号修改)要求，现向社会公开征求意见。

　　本次征求意见的时间为2025年1月9日-2025年2月7日。各单位、社会公众如对上述文件有意见和建议的，请在征求意见时间截止之前，通过以下渠道反映。提出不同意见的，请说明理由。

　　一、通过邮件方式将意见发送至hqxqswjlhl@zhuhai.gov.cn，邮件标题注明“关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告的意见”;

　　二、通过信函方式将意见寄至“广东省横琴粤澳深度合作区港澳大道2333号9号楼15楼货物和劳务税科”，邮政编码519031，在信封上注明“关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告的意见”字样。

　　税 屋附件：

　　1.《国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告(征求意见稿)》

　　2. 关于《国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告(征求意见稿)》的解读

国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局

2025年1月9日

国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告(征求意见稿)

　　根据《国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告》(国家税务总局广东省税务局公告2024年第5号)的有关规定，结合横琴粤澳深度合作区征管实际，现将土地增值税预计增值率测算方法予以公布，具体见附件。

　　本公告自2025年1月1日起施行，《国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于横琴粤澳深度合作区土地增值税预征事项的公告》(2023年第3号)同时废止。

　　税 屋附件：

　　1.土地增值税预计增值率测算方法

　　2.土地增值税预计增值率测算表

国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局

2025年1月X日

关于《国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告(征求意见稿)》的解读

　　国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局发布了《国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于明确土地增值税预计增值率测算方法的公告》(国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局公告2025年第X号)(以下简称《公告》)，现将《公告》解读如下：

　　一、《公告》的出台背景

　　2024年12月27日，国家税务总局广东省税务局、国家税务总局深圳市税务局联合发布了《国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告》(国家税务总局广东省税务局公告 2024 年第5号)，明确了土地增值税首次预征纳税义务发生时间在2025年1月1日后的房地产开发项目，根据预计增值率高低适用不同的预征率。为明确预计增值率的测算方法，特制定本《公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》有关收入和扣除项目的规定，明确了预计增值率的测算方法和测算表格。考虑扣除项目金额标准发布时间滞后2-3年的因素，《公告》规定测算预计增值率时，建筑安装工程费按照我市发布的最新年度土地增值税扣除项目金额标准上浮30%计算确定。另外，结合我市已清算土地增值税项目的成本费用情况，前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用，根据计算确定的建筑安装工程费的22%计算确定。现举例说明测算过程：

　　某房地产开发项目总可售建筑面积8000㎡，其中住宅类型5000㎡、商业类型2000㎡、车位类型1000㎡，各房屋类型的每平方米含税价格分别为30000元/㎡、20000元/㎡、5000元/㎡。该项目发生取得土地使用权所支付的金额4000万元、土地征用及拆迁补偿费100万元，可提供佐证材料并经税务机关确认户内装修2000元/㎡。该项目桩基础采用预制管桩，地下室共一层(车位)、商业类型为裙楼、住宅层数20层。该项目预计增值率计算过程见下表：

　　三、《公告》的生效时间

　　《公告》自2025年1月1日起施行，《国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于横琴粤澳深度合作区土地增值税预征事项的公告》(2023年第3号)同时废止。