库存管理失当：企业年终关账的“地雷”

　　年终关账是企业财务工作的重中之重，而库存管理则是其中最容易忽视，却可能引发严重税务风险的环节。在当前金四系统日益彰显其强大威力的背景下，任何关键的财税数据异常，都可能成为引发风险的导火索，因此，企业亟须对财税数据进行更为精细化的管理与监控，确保每一笔交易合规，从而降低税务风险，维护企业信誉。本文将结合实际案例，探讨库存管理失误对企业财务带来的风险，并提供有效的应对策略，帮助企业顺利度过年终关账，降低税务风险。

　　近年来，因库存管理失败，导致税务稽查的案例屡见不鲜。前几日一家商贸企业来咨询，企业以商品批发为主业，不存在生产加工过程。税务局在对该企业购销商品比对时，发现企业库存存在重大异常，其近3年各年年初库存商品结余数量远大于当年企业销售申报数量，且企业各年均在大量采购。税务人员进一步调查银行流水，怀疑企业存在未开票收入，涉嫌逃避税款。

　　经过与企业详细沟通发现，该企业因库存管理不善，存在大量存货损毁情况，但并未及时处理，导致实际库存与账面库存严重不符。不仅导致企业的运营成本增加、资金占用过多，还引发了税务风险，被税局怀疑隐瞒销售收入。

　　随着科技的发展，大数据、大模型的运用，税务机关稽查的手段也在不断地更新。对于商贸型企业，税务机关可以通过税收分类编码进销匹配率比对，查看企业是否存在有进无销，或有销无进，如存在，则有理由怀疑企业存在隐匿收入、虚开发票情况。对于生产型企业，税务机关也可以通过进销匹配检查企业是否存在税务风险。比如一家企业主要的原材料有钢材产品，税务机关可以通过原材料的采购情况，进而推算企业产品生产的数量，再与企业销售进行比对，进而查看企业是否存在税务风险。主要体现在以下三方面校验：

　　1.税收分类编码是否匹配，是否出现高额及大量不匹配;

　　2.进项发票和销项发票比对，是否存在大额库存沉淀;

　　3.计量单位是否存在严重差异，且此数量占比较大。

　　除发票进销匹配情况，税务机关还可通过能耗使用情况等多种手段来检查企业是否存在税务风险。

　　企业可以通过亿企赢亿企财税的发票风控模块中查询此类比对风险，如下图所示：
 

　　那么，临近年底，在关账前，企业如何来应对库存管理，来尽可能降低企业税务风险呢?

　　1.做好年底盘点，保证账实相符。

　　企业应进行存货盘点，做到账实相符。存货发生损失，应及时按规定进行处理并申报相关税务事项。避免存货账面价值与实际偏差过大，造成存货充足的假象。

　　如果存在差异，需从以下方面进行核查：

　　(1)检查企业是否有销售未确认收入，如有需要及时确认收入;

　　(2)检查企业是否有在途物资，如有需要及时催发及收货;

　　(3)核实是否有存货毁损情况，如有及时参照税法规定做处理;

　　(4)核实是否有存货丢失情况，如有按企业内控流程处理，并追究责任。

　　如不属于以上情况，可考虑聘请专业咨询机构在年底前及时做税务优化处理。

　　2.检查当年进销发票商品编码匹配情况。

　　企业应运用信息化软件，如亿企赢软件，检查企业是否存在进销不匹配情况，并对此情况进行检查，确实存在开错发票的情况，应及时换开，避免因进销不匹配引起税务机关的关注。

　　3.检查发票开具的及时性。

　　企业应根据增值税相关规定，检查当年发生增值税应税行为但可能涉及开具销售发票的情况，及时与客户沟通开具发票;检查当年采购情况，对于未开具进货发票的，及时与供应商沟通开具发票。避免企业发生有销无进或有进无销情况，引起税务机关关注。

　　除年底关账企业应做好上述防范外，企业还应做好存货日常管理，建立完善的库存管理制度，确保库存商品的数量、质量及安全。比如：

　　措施1.规范库存管理流程，利用现代化技术，提高库存管理水平。

　　在库存管理的具体执行层面，公司存在诸多不规范之处。例如，仓库布局不合理，导致货物堆放混乱，出入库效率低下;库存盘点不及时，账实不符现象频发;仓库管理系统落后，无法实现数据的实时更新和共享，使得管理层难以及时掌握库存动态，作出有效决策。

　　所以，企业应建立健全的库存管理流程，利用现代信息技术手段，如ERP系统等，引入先进的仓库管理系统和自动化设备，优化仓库布局和出入库流程，提高作业效率。实现销售、采购、生产和库存等环节的全面数字化管理。通过数据可视化工具和分析模型帮助企业更好地了解货物流转情况、仓库存货情况等关键指标，为决策提供有力支持。同时，加强对仓库管理人员的培训和管理，确保操作规范、信息准确。

　　措施2.严格按照税法规定确认收入、开具发票并申报纳税。

　　根据增值税相关规定，销售货物增值税纳税义务发生时间包括以下几种情况：
 

　　企业应根据相关规定，并结合企业销售业务的收款方式等情况，确定增值税纳税义务发生时间，及时确认销售收入并申报纳税。避免发生延迟纳税或者未开具发票不申报纳税的情况。

　　措施3.建立健全的内部监督机制。

　　建立健全内部审计制度，定期对库存管理及财务处理情况进行审计，对发现的问题及时整改并追究责任，防止类似问题再次发生。

　　措施4.加强市场预测和需求分析，发生损失及时处理。

　　存货管理失败，除存货管理不善外，可能还会因为对市场预期的错误判断导致存货积压滞销，存货更新换代较快导致存货过时。

　　企业应定期审查现有库存水平，并结合销售预测调整采购计划。利用大数据和人工智能技术进行精准的市场需求预测，减少因过度库存或断货带来的风险。由于市场趋势的快速变化，导致公司原有产品销量骤减，产生大量积压的库存时，应及时调整销售措施，将积压库存清仓处理，尽可能挽回损失，避免库存积压时间过长，导致不得不低于成本价处理或者报废损毁。

　　库存管理是企业财务管理的重要组成部分，库存管理失败不仅会影响企业的正常运营和发展，还可能引发严重的税务风险。因此，企业应高度重视库存管理工作，采取有效措施防范税务风险的发生，确保年终关账顺利进行。

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