第三届中国税务总监高峰论坛——凝聚中国税务总监的“正能量”

    国税总局政策法规司：尊敬的各位来宾，今天非常有幸给第三届税务总监学习一下十八届三中全会最新税改方向与展望的体会。税制改革相对敏感一些，我先说明一下，在座的如果有媒体在里面的话，不要报道，如果报道将要承担法律责任，先说明一下。因为这个事情千万不要报道，如果谁报道，网上看到了要承担法律责任。我再三声明。

    首先就是三中全会对税改有几个很关键的表述。
    第一个就是强调两个稳定，一个是改革税制稳定税负，这个含义主要是说下一步的税制改革，就是要保持政府和企业之间的税务关系的稳定。不要增加企业的纳税负担。
    第二个含义是说保持现有中央和地方财力格局总体稳定，涉及到地方财政和中央财政的调整，也导致现有中央财政和地方财政比例关系的稳定。不要损害地方的利益。
    税制改革的表述就非常清楚了，因为是深化税制改革，完善地方税体系，提高直接税的比重。这是一些比较总的论述。
    具体的论述一个是增殖税的改革。第二是消费税的改革，包括征收范围、环节，还有税率，将两高产品有部分高档奢侈品纳税征收的范围。还有就是个人所得税的改革，加快房地产税的立法，并实施推进改革的进度。资源税的改革首次提出将资源税的范围扩展到个体自然生态空间。推动环境保护税，也就是建立环境保护税。
    现在我们国家的税制体系目前是18个税种。主要是分4块，货物劳动税、所得税和财产行为税，再就是海关税收，海关税收主要是关税和全国吨税，然后剩下的货物劳务所得税和财产行为税，这里面隶属于16个税种，有税务部门负责征收，海关负责征收两个税。目前4大税的体系，就是现在的这样的一个格局。

    下一步按照三中全会的精神逐步推进改革。首先是增值税的改革，增殖税的改革就是营改，2012年1月1号开始这个营改，2012年9月1日起，上海1+6扩展到8个省份。这个主要体现在我们国家的工业地区，经济实力是最强的。然后在今年的8月1号开始，将试点扩大到全国，原来是1+6，后来增加到广播、影视行业。变成1+7了。目前已经在全国推行了。然后国务院常务会议已经开会了，从2014年开始将铁路运输和邮政服务，现在国务院开会先把铁路运输邮政服务从明年开始全国推行，至于电信还有生活服务业在明年的适当时期择机推行。大家知道铁路运输和邮电这一块作为生产性服务业与生产紧密相连，而且作为企业的成本，运输加邮电是占有一定的比例的。营改扩大这个范围有利于增加企业进项的范围。同时带来减税的好处。

    另外就是生活服务业，因为它和老百姓家庭日常生活关联非常紧密的。跟就业关联也比较紧密的，所以说生活服务业的，它的增殖税覆盖生活服务业是具有重要意义的。这个也是在明年适当的时候来进行的。而且生活服务业，这个行业比较独特。所以可以采取的一般的简易的，这样有利于进一步降低生活服务业税务的发展。
    原来我们计划是在十二五末期基本完成营改的步伐。如果是按照原来的2014年的改革的进程，剩下来的就是一些比较重要的领域了。比如说像金融保险，还有建筑业和不动产。这一块是比较重要的。
    然后营业税还有一个娱乐业，按照税制改革的考虑纳税消费税的范围，消费税实现对货物征收转向对劳务的延伸。因为娱乐业的税具有调节性，消费税是一个具有调节性的税，是这么安排的。
    金融保险建筑业和不动产是非常重要的，金融保险它比较独特，将来金融保险会单独作为一个版块来考虑的。建筑业和不动产，这个关联是比较紧密的。不动产就是房地产，特别是不动产，不动产相当于增殖税二次转型。因为我们大家都知道增值税转型的改革是在2009年1月1号，就是企业固定增产所含的机械设备，可以进行抵扩，现在不动产部分不能抵扩，不动产这一块没有纳入进去，如果这一次营改把不动产拉进去可以实现类似于欧洲国外的那种模式完全消费型增殖税。不动产营改是非常关键的。这一块减税的规模也比较大，因为大家都知道房地产开发时占全社会固定资产投资比例差不多有1/4，税额是比较大的。比如说我们现在全社会固定投资超过30万亿一年，如果占1/4也有7万到8万亿。所以它的抵扣的数额，应该是抵扣量比较大的。所以说这个都是安排在税后的。
    另外还要考虑财政的能力，假如说财政减税在一五年难以完成承受，还可以将增值税覆盖的不动产的改革进程进一步放慢一些。但是这个改革肯定要走这一步的，这样实现增值税完全的消费，优化增殖税的制度，这是改革的方向。增值税覆盖建筑业不动产对整个房地产行业是非常好的利好。如果大家对炒股票有兴趣2014年底可以买房地产的股票。

    第三个就是消费税的改革，消费税的改革它调整的范围，还有环节和税率，首先就是范围。因为三中全会已经讲的非常清楚了，范围就是部分高效能高污染，还有就是高奢侈品纳入这个范围。因为消费税在18个税种当中比较独特，它目前完全是中央的税种，100%归中央财政税种。它又是宏观调控的一个税种，只有消费税是调控性，这个税种的功能非常独特的。所以现在消费税只是对14类商品因为征收，比如说烟、酒、石油、黄金、珠宝、首饰、化妆品等。它这些商品都是具有调节性的，现在我们中央对抓节能环保和环境治理，这个要求非常高，所以消费税必然体现在对两高产品的调节作用。所以将来会专门选择一些高效能高污染的产品，比如说非环保电池，含磷洗衣粉，白炽灯，我就是举例，类似这样的纳入进去。另外还有超豪华的小汽车等等。调整征收范围不仅有加法，还有适当的减法，因为我们现在消费税征收的品种，比如说化妆品，现在已经进入到大众消费了，而且现在对于化妆品的消费税率比较高，是30%，没有这个必要。没有必要给化妆品给予重税，如果这样的话反而有可能拉动日本、法国、香港的化妆品，这是不利于我们的。有些品种税越重不一定是好事，所以它是一个有增有减的过程。化妆品消费税可以考虑取消，这是一个征收范围调整。
    第二个就是征收环节，征收环节除了改革方向，消费税大多数品种将有生产环境改为消费环节来进行征收。为什么呢？消费税顾名思义是消费环节，现在都是在生产环节对企业征收，消费税隐形化的，它这个调节的作用，会大大的弱化，从这个税制改革的方向应该是对企业征收在零售环节，在消费环节来征收。这个是消费税的本地，如果全世界来看，比如说美国，美国征收，是叫销售税，它就是在零售环节。它零售环节是对消费者的，它商品的价格是不含税的，再打进销售税，它是这样的，它分的很清楚的，所以凡是具有销售税和消费税的信息，应该就是在消费环节征收。包括加油，我们现在加油，在加油站，这个成品油消费税都是为企业征收，老百姓看不到，这个油价本身就含了消费税，但是消费税是多少老百姓不知道。所以在生产环节当中由于隐性之后它大大弱化了调节作用。

    另外将来消费税改为消费环节征收，对于抑制地方投资起很大的引导作用，因为税源不是根据产地，而是根据消费地，各地不是千方百计投资办厂，而是千方百计营造消费环境。举个例子，比如说茅台酒，如果按照场地征收的话呢，它主要是在贵州，但如果按照消费地征收，贡献可能是在上海和北京，我就是举个例子。它这个征收环节的改变将会对国民经济产生一系列重大影响，是有积极的正面作用。所以将来的消费税征收，大部分可以考虑零售环节。有一些特别重要的关系国民经济的重要资源，比如说烟和油，油主要是石油，烟从全世界来说都是管控的商品，而且我们国家它有一个烟草专卖局，烟不大适合放在零售环节征收的。油是重要的战略资源，现在我们石油的进口程度已经是在接近60%了。对油的这种资源还是放在生产或者是批发环节。放在批发环节的，除了这个以外，绝大部分可以放在零售环节。

    可以考虑调整消费税的收入归属。因为大家都知道营改增，营业税是地方税，增值税是中央占75%，营改相当于把完全是地方税的营业税变成中央地方共享，而且中央占大头，地方财政收入减少，营改成为比较大的缺口。现在上海一些地区试点采用营改之后的收入，依然划归地方国库，采取临时处理的办法保持中央和地方的稳定。但是随着营改全面的推行这种临时的办法可能不行，一定要通过分税制的调整，涉及到收入的归属，因为消费税原来是中央税，消费税如果改到零售环节征收，那么在零售环节征收这一块可以完全给地方。而且地方对零售环节的征收具有力量。熟悉本地的情况，这样的话在征管上应该可以跟上的。但是刚才讲的烟和油这些特定的品种，暂时还不能放。其他的都可以放了，放了以后都给地方。给地方的可能还不足以营改的噱头，我们剩下还有一些税制的调整，以达到保证地方的利益不受影响。也就是回到我刚才三中全会的两个稳定。