|
第二个问题就是保持中央财政和地方财政格局的稳定，这个财税改革不会影响地方力。
个人所得税的改革，个人所得税改革的方向就是综合与分类相结合的税制。这个是非常明确的。从下一步改革的方向，大体上看对劳动性收入，包括现在我们个人所得税又分好几个类，比如说工薪所得劳务报酬所得，实行综合征收，对资本性收入（利息、股息、红利等）实行分类征收。
2、适当调整次级，级距和税率，将综合征收级次进一步简化，（现工薪所得级次为77级）这个7级不是终极目标，将来还会进一步简化。
3、研究以家庭为单位的进行征收的方式，因为每个人家庭情况不一样，比如说有些家庭有老人，有未成年子女，赡养系数比较高，以家庭为单位来征收个人所得税相对可能会合理一些。这些将来都可以考虑。增加一些项目的扣除，比如说赡养的系数，还有就是商业养老保险。前段时间财税发文就是对企业的年金个人缴费部分采取延迟拉税，这也是个人所得税的一个调整。将来实际上最好的是税前扣除，延迟纳税从国际上看更多采取税前扣税，随着个人所得税改革的深化，将来向商业养老保险采取税前扣除，这样优惠力度会大一些。
另外就是教育等等，将来个人改革税的加进扣除很人性化，跟民生关联很紧密的信息，这样的话还可以进一步降低中级收入者的个人所得税的覆盖，可以惠及老百姓，这是将来可以考虑的。
另外就是个人所得税的改革，建立第三方共享信息是非常关键的。因为很大程度上个人所得税的改革跟征管条件是否具备关联的。三中全会也讲到涉税信息的机制，涉及到金融资产、个人财产，财产就是房地产等等的，还有户籍婚姻等等，将来家庭为单位进行征收，肯定会涉及到户籍和婚姻的状况等。
3、加快房地产税的立法并进行改革，三中全会这个表述社会争议比较大的，唯一就是这4段表述，加快房地产税的立法。首先就涉及到房地产税的概念，当时在媒体上出现两种观点，我记得非常清楚。一种观点就是住建部政策研究中心陈淮，也是著名的经济学家，他认为三中全会讲的房地产税是一个税种，而不是房地产的一个范畴。而另外一个不同的观点是多处观点，认为是一个范畴。我今天可以告诉大家，陈淮的观点是对的，少数人的理解是对的，这个房地产税就是一个税种，不是范畴。因为你看三中全会讲的税制改革，除了讲完善地方税体系，提高直接税比重之外都是按照一个税种一个税种的改革来写的。前面是个人增值税消费税，都是按照一个税种来讲的，不是说在方面这一块讲的一个范畴。房地产税是单独一个税，这个名称是我们十七届六中全会首次出现研究房地产税，第十届六中全会是中共中央对十二五规划的建立。大家都知道国务院颁布十二五规划半年之前的建议，中央有一个5年的建议，我们房地产税首次是在十七届六中全会出现的，三中全会是第二次出现，不是首次出现的。在十七届六中全会出现房地产税概念之前叫什么呢？大家非常熟悉，叫物业税，就是物业税。这个物业税我们是在十六届三中全会，关于经济体系改革的一个决定，首次写进去的。这个物业税的称呼是严重的误读，全世界物业税只有香港叫物业税，而香港的物业税不是房地产税，注意到，香港的物业税是房地产出租的税。香港的房地产税叫猜想税，我们用香港的名称还用错了，这是什么原因呢？当时十六届三中全会其中财政部的部长个人对物业税理解错了，写进去了，后来财政部门不断的反应，所以十七届六中全会首次将物业税讲为房地产税。所以三中全会是这么一个脉络过来的。为什么加快房地产税的立法，因为房地产税是一个新的税种，现在中央有一个精神，凡是建立新的税种必须立法，我们强调税收法律主义，加快房地产税的立法，并实施推动改革。立法需要时间，因为全国人大立法的程序是比较慢的，比如说首先通过国务院主管部门，把这个法律草案在国务院讨论通过的基础上报给全国人大审议，一个新的税种从立法到推行最快也要两三年时间。它是一个漫长的过程。当然三中全会已经提出加快立法，加快立法也得两三年时间。所以在这个之前我们现在的房产税也不能说停止，不能停止的。房地产立法，我们还是要在上海进行房地产税的试点，还是要继续的择吉扩大到一些城市，这个事情还是要做的。全世界没有被房地产税分开的，都是统一的。我们国家对房地分别征收，这个显然不合理的，也是不符合实际状况的，因为房和地不可分开的，你分开怎么计算。现在房产税和土地使用税，也没有很好的依据，现在上海方半税的试点也打破了原来的，房产原值减掉10%到30%，乘以1.2%的税率，现在上海的试点已经通过这个了，它是交易价值，交易价就是市场价，在你买房的时候交易的点来作为它的税期。最合理的就是评估值，每年评估一次，如果说房地产，这个房产税按照交易价值征收，就是现在上海的办法，如果按照交易价值改为按评估值就不叫房产税了，就应该叫房地产税。税种的名称是有内容来决定的，注意这个，如果是这个房产，是按评估增殖税就不叫房产税，就叫房地产税。这是全世界的惯例。
另外我们还有经营性的房地产，经营性的房地产现在正在征收房地产税和土地征收税，因为我们现在这两个税对居民个人是暂缓征收的，对经营性单位，包括现在这个酒店都是征收这两个税的。经营性税最有可能进行合并，按评估值从而变成房地产税的点。原来有些省份积极性很高，就是为了推动经营性房地产的试点。将来2和3可以殊途同归，因为房地产的试点将来扩大到一些城市，可能将来扩大的范围越来越大，一旦这个试点办法有交易价值改为评估值立即变身为房地产税，那么就跟3经营性单位房地产税合二为一。所以这个房地产税的改革是这么一个过程。最终建立房地产税法。这里面的信息非常关键，跟个人所得税对信息的归集一样的。
六、资源税的改革。资源税的改革刚才讲到三中全会首次提出资源税扩展到各种自然生态空间，也就是我们现在水、草原、滩涂之、山岭、湿地等都属于国家重要资源。专门从长远看呢，这些资源都是要作为资源税的征收对象，所以三中全会讲的这些资源都在进行确权登记，将来这些资源都不是无偿使用的，都是宝贵的资源，都在资源税的调整范围，这个过程是非常漫长的。并不是说我们讲了以后马上做，这个还是需要一个过程的。
从近期来看一个很重要的从价计征的改革，石油天然气按照5%的价格征收，因为从价计征是税率，从量计征是税额，因为资源是宝贵的。也是有限的，从中长期来看资源价格不断的上升，所以只有从价计征才能随着资源价格的不断上升而进行调节，从量计征和资源调节没有关系。下一步把煤炭纳入计征的范围。但是因为这一两年煤炭行业比较困难，就是因为国际煤炭价格总低，即使交了进口环节的税，也比国内的煤炭价格低，所以就造成什么呢？煤炭需求非常疲软，价格总低。
另外就是今年大家都知道中央正式颁布了大气污染防治计划，大气污染防治计划就是雾霾，前几天上海面临很大的雾霾，雾霾最大的无害就是PM2.5，煤炭是首当其冲的，所以将来中国治理大气污染首先是要强行压缩煤炭消费。京津冀是重点地区，还有长三角，将来生物技能，另外就是新能源来替代煤炭，所以煤炭将来的消费总量要大幅度的压缩，进一步压缩煤炭价格，丧失了空间。煤炭是非常困难的，面临着多重的因素。所以大家朝股票千万不要买煤炭股票，几年都翻身不了。我们下一步考虑对煤炭征收资格税，对煤炭又是一个制约。但是因为考虑到煤炭的困难比较大，负担也比较重，所以说在推进煤炭资源税从价计征可以调减煤炭的收费项目，使它达到税费平衡的原则，来推进这项改革。
七、推进环境保护税的改革，环境保护税也是举国上下非常关注的，这是一个新的税种。凡是新的税种都要立法。现在已经启动了立法的程序了，财税部门和环境保护部门已经将这个环境保护税法的草案，今年已经提交给国务院了，国务院也已经征求了意见，我估计很快国务院常务会议会讨论这个法案，一旦讨论通过之后会提交全国人大常委会审议，如果大家时间比较急迫，也可以一步解决这个立法，根据法律成熟程度来决定它的时间进程。因为环境保护税是举国上下高度关注的，这个进程也会加快。
这个环境保护税征收的对象主要是污染物，这个污染物包括大气污染、水污染、还有造纸等等，根据这些情况要设置相应的税务。目前对于一些企业排污有收费，包括一些固体费用还有污水排放都在征收税。所以环境保护税，它目前排污收费这一块，可以立即改税可以成为环境保护税的基本税基。三中全会讲了加快环境保护税，这个税的费范围有限的，因为整个对象，包括大气污染、水污染，特别是大气污染，大气污染是污染的重点，这里面可能会设置炭税、流税等税率。而且这些税什么时候开通，根据国内外形式择机开征。现在我们知道美国还有欧洲在联邦层面没有开设炭税，但是在一些地方州，和一些地方政府开设炭税。
前段时间欧盟对外国飞机进入欧洲飞机要征收航空税，航空税就是炭税，当时中国还有俄罗斯国家坚决反对。所以现在欧盟的航空税没有动，没有开征，如果要开征我们肯定对外国，特别是欧洲飞机飞到中国领空也会相应的征收税，这个税就是环境保护税里面的炭税。这个炭税的开征跟国际斗争要对等，它对一些老税务的设置，根据形式来。
现在完善地方税体系，现在有11个税，营业税城市维护建设税，房产税，这个我稍微解释一下，营业税实际上现在是中央金融企业的营业税是100%归中央所有的。其他的都是归地方的，但是中央的金融企业营业税占的比重也就是2%到3%。整个营业税95%以上都是地方的。按照这个情况有国家认为营业税是共享税，但是从这个比例来看，由于它占绝大部分的比例实际上可以划为地方税。因为资源税也是这个情况，资源税现在只有海洋石油资源税为中央，其他的都是归于地方。因为海洋不好划分是哪个省，所以在海洋、石油资源税是可以增加的，但是地方也是占了绝大部分的，97%、98%。按照这个意义，地方税占绝大主题的税种，本身来讲还是地方税。印花税也是的，股票交易印花税，也有中央和地方的一个分层，但是其他一般的都是在地方，它的主题也是在地方，所以说这个就是有一个主题的问题。这11个税种已经把中央收入部分剔除掉了，2012年是3万多亿，按照全部税收比重的27.8%。目前看来这个比重还是适当偏低的。另外都是一些小的税种，将来这个改革，房产税和土地使用税这个肯定会合并为房地产税。印花税和契税也可以合并。举个例子现在我们老百姓买房要交一道契税，另外买房涉及到产权凭证，房产证，还要交印花税，一个环节重复征收没有必要，将来这两个税可以完全合并，我只是举个例子，这样地方税体系的改革，也是一个税制简化的过程。
另外就是税种的比重，将来改革全部到位以后可以适当的提升，特别是房地产税可以作为将来地方的主题税，未来潜力还是比较大的。赋予地方管理的一些权限，地方有调整税率的权利。
今天利用这个时间把关于三中全会税制改革的主要方面给大家做了一个介绍。另外看大家有没有什么问题也可以提一下。
主持人：GTS是一贯的交流和分享平台，大家如果现场有问题也可以给我们司长做一个交流。大家有什么问题可以举手适宜一下。
提问，我是百安居的，营改增对生活服会采取一些比较简便的增殖税的征收方法，比如说家庭装修这个业务，它其实又可以分为建筑业里面，又属于生活服务类的，因为是个人消费者，也不存在抵扣的问题，对这一块关于家庭征收这一块会怎么样的走势？
国税总局政策法规司：商务部有一个划分，其中有8个行业最主要的，8个行业分类没有你讲的家庭装修，可能家庭装修比较小一点。因为我今天没有带稿子，有住宿、餐饮、理发、洗浴、家电维修等等8个。但是也不能说8个行业就涵盖生活服务业的全部，可能还有一些，但是8个比较主要的，跟民生关联也是比较紧密的。还有一个是摄影照相等。住房装修，这个问题我还没有想好，但是我所知道的，比较鼓励开发商在建房的时候精装修就在里面了。因为现在很多房子，如果老百姓买的房子把墙打烂了，地打烂了重新装修，比较浪费，而且装修市场也是鱼龙混杂，比较可能的是比较有自信的开发商在建房的时候根据户型的要求把这个装修搞进去了。这样的话呢，老百姓住进去以后不用再搞大的装修了，可能搞一些小的，这个可能是今后的一个方向。在开发商进行精装修住房这一块，据我所知现在正在研究一个税收的支持政策，可以考虑将来开发商装修的部分，可以纳入所得税前抵扣的，这样的话税收政策就等于引导，而且我们现在强调引进绿色环保材料，如果是个人没有那么大的精力搞这个，而且市场鱼龙混杂。将来这个可能是一个方向，这个方向，还有所得税的政策支持，将来会考虑的。所以营改增这一块要不要再去鼓励家庭装修，还要进一步的研究，这个方向不要搞错了。如果你一鼓励家庭装修，又变成市场比较混乱，就变成刚才讲的问题很多。这个问题至少现在在商务部分类的生活服务业，目前还没有这个。
提问：谢谢，因为装修里面还有二手房装修，其实你前面说市场比较鱼龙混杂，有些装修公司也不是正常交税，对于一个正常交税的公司来说从3%的税率增长到10%，这个成本比较大，没有办法转交给消费者，希望政策研究的时候能够考虑一下这个，这个是非常小的部分。
谢谢！
国税总局政策法规司：建筑业将来11%也不一定。 |
