第三届中国税务总监高峰论坛——凝聚中国税务总监的“正能量”

    另外，我们的世界越来越复杂。比如说我们的全球化世界联系在一起的。假如说你要做供应链管理，你可以发现这个供应链管理，供应商是在世界各地的。另外，假如说你做会计审计的话，你可能是使用一个国外的公司，所有的东西都是联系一起的。给大家举个例子，这是香港的现代艺术馆，这就好像一个拼图一样的。假如说你上面有一个球掉下来了，你会发现整个的连锁的反应，但是有没有看到过这种表现，大家可以去科学馆，会发现很多事件，可能科学馆都有这样的一个复杂的连锁反应展示。

    如何应对这样的一个环境。首先我们需要很透明，关键就是要是交流，不仅是外部交流，还需要内部交流，比如说跟税务机构的交流。另外需要广泛的问题进行交流，提早交流，保持交流，经常性的交流。首先我们会问这个问题为什么？我们会问自己，我们的商业目的是什么？我们为什么这么做？这就和我们之前给你们举的华尔街的例子一样的。你需要不仅仅向商业大众普通大众作为税务部门的工作。另外我们还要保持言行一致。我们要在所有的公司，不仅仅是中国的公司，还保证标准的流程和日程。我们虽然有小的调整，中国有一些特例，但是我们需要确保这些小的调整都记录在案，来满足你的商业需求。

    我们还会对内部进行培训，在不同的团队进行培训。我们还要看提前的定价的协定，是否在其他的地区会被接受。不仅仅是在中国，在世界各地，有时候你可以在某个国家，假如说你做这个提前定价协议是正确的，或者做好。假如说在另外的国家，向政府部门沟通的时候，你可以向他们举你之前在这个国家的例子，可以保持一致性。也可以建立相互的理解，降低这个敌对性。这样的话双方才可以更好的理解。 

    我们总结一下刚才所说的关键要点。第一点税务管理，第一步需要理解企业的运作管理。第二，管理是需要向前看，最后作为税务透明，言行一致。
    最后向大家展示一下广州车展的图片，之前我看到一些嫩模以及新模特，同时也看到很多车。但是我是主要是看车的，不是去看模特的。我有一个问答环节，大家有问题吗？
   
    主持人：由于时间的关系我们有问题在会后进行交流。谢谢Aaron Finley！
    好，下午隆重颁出下面一个奖项，有请王铮颁发年度转让低价最佳顾问奖。
   
    王铮：很荣幸颁发年度转让低价最佳顾问奖，（播放视频）周自吉。
   
    主持人：有请王彪先生给获奖者颁奖。  有请三位嘉宾在舞台中央合影留念。有请我们的两位颁奖嘉宾入席。下面把事情交给周总。
   
    周自吉：首先我获得这个奖项感觉非常的容幸。这是对我们公司的肯定，因为转让作为一个中介机构获得一个奖项。一直以来或者中介机构对于自己的定位，他们认为把知识扛起来，你不知道我知道，这样才能把我自己的业务做大的可能性。但是我们禀承的一个理念知识开创起来，经验共享，包括我们赚钱定价的书籍到高端的培训，与财大一起办讲座，我们把自己所有的经验和知识大量的去分享出来。我们是希望说通过这样的一个方式让我们的客户更多的了解转让定价，了解税务知识，我们一如既往继续努力，和我们的客户一同成长。把我们所有的工作做的更。
    谢谢大家！
   
    主持人：也再次恭喜周自吉女士。周自吉女士毕业于复旦大学，加入致同之前周自吉曾任永安永华，超过13年的实践经验，成为几百个跨国企业的项目，包括投资架构税务筹划风险评估，转让定价审计与谈判企业重组及预约定价，下面再次有请周自吉女士给大家带来精彩的分享。
   
    周自吉：非常感谢大家，今天我给大家讲的主题，过去大家一年当中最关心的国际上的话题叫BEPS。什么是BEPS，其实说到底它讲的还是一种避税，其实把避税的这种行为给揭示出来，把税基变小了，利润能够转移。所以他的名字非常的复杂，大家简化为BEPS。

    BEPS2013年7月19日OECD颁布的，有15项的具体情况的计划表，这样的一个行动计划表OECD发出以后，自然在全球范围内激起了很大的反响，引发了很多人的关心。税基侵蚀和利润转移从一个国家转到另外一个国家，在这样的一个情况下作为一个征税，2013年颁布的计划里面有15项的具体行动，其实每一条我们可能没有时间去细说。可能有很多的东西既是兼顾了一直以来所存在的反避税的工作，同时又结合了随着经济科技的发展所带来的新的业务模式挑战。比如说我们会看到中间第一第二条有数字经济和电子商务。也会提到这些混合性的投资工具。这一些可能以往OECD颁布的法规从来没有单独的描述，但是这是新的经济形式下的新产品，针对这些有一些具体的行动计划。除此之外还有其他的一些，这些已经耳熟能详了，这么当年OECD有相应的法规只是这次有必要进行完善。
    在我们中国转让定价这个领域是特别相关的，我们会看到用红线框起来的几套转让定制的安排与价值的匹配，尤其会谈到无形资产还有其他的高风险交易，以及第13项谈到转让定价，怎么样更简洁去撰写这些材料，短期内与中国的相关度非常的高，也很有可能被我们的执法当局借鉴以及我们自己的转让定价程序，15项计划有各自的时间表，差不多2014年的下旬或者15年会完成。未来2年我们对整个的BEPS  OECD法规颁布。中国不是OECD的成员国，虽中国虽然不是成员国，但是中国非常关注OECD的理念，它的描述和它的一些题法，中国国税总局在一些公开场合也表达过，他们对整个BEPS的正面肯定，也是希望能够学习他很多的精神。未来2号文更新或者转让法规继续修订的过程中也会考虑结合这些理念。所以从中国纳税人角度来讲虽然遵照国际法，但是国内的这些变化，对我们未来得环境也有影响。关注这一些对我们未来，把握未来的趋势和动向非常有帮助的。

    除了我们前面讲到的BEPS之外，我们其实整个过去一两年也会看到，整个全球范围内有几个关注点。其中有一个关注点关于无形资产的讨论，OECD专门颁布了无形资产转让的定价稿一个就是缔约节约，一个企业由于选择注册地不一样，假如说把一个高成本国家的企业搬到相对低成本的国家，这个由此带来的节约所产生的相应的利润是应该有谁享用的，有原来的高成本国家还是低成本国家，还是双方通过一定的方式去共享的，这个就是我们讲的地域节约的概念。由于种种的因素，中国的汽车卖的比国外贵，由于这个特定的因素它带来了一个特定的议价，这个议价又是应该有谁去享用的？是有议价国还是原始国，还是双方共享。这一些新课题我们会看到OECD也对它有很大的关注。与此同时，在2012年的10月，联合国发布了在发展中国家转让定价操作手册里面，中国也是单独去撰写了一个关于选址节约的章节。这里面会看出，联合国，一般都是OECD发布很多关于转让定价的研究。联合国发布这样一个转让定价操作手册，它其实顾名思义叫发展中国家，它其实有很多发展中国家聚在一起，在他们这样一个角度，从我们发展中国家的立场和角度，我们觉得转让定价应该考虑哪些方面？中国有一个章节是中国税务总局撰写的，这些看似遥远的理念其实已经逐渐的进入到我们企业日常工作生活中去，而事实上我们已经在参与，可能现在中国第一个关于选址节约的一个案例谈判，也是在一个进展的过程当中，很多有结案。中国其实也是有据可寻，有一些案例的。这些需要我们关注的，可能对你日常工作都有新的影响。

    刚刚我们讲的是一个国际的大环境。我们也可以看一下中国的这样一个大环境下的小环境。整个中国对于转让定价的关注，应该说是比较严格的，非常关注的。国际的排名，具体它是依据选按数量，还是依据结案金额来排序，这个我们不是非常确定的。国际曾经有过一个大约的排名，把中国认为，可能是前三位对于转让定价比较严格的国家之一，还在日本和印度之后。我们还可以看一下根据2011年的一个统计数据，各个地方、江苏、北京、上海、广州、山东、宁波、福建、浙江等地区，在中国反避税的活动，包括普查的收入都是比较靠前的。我们总体上感受到的趋势，这个趋势是什么？他们选案立案的过程当中比较谨慎，被选中的企业往往是有一点问题的，很少会说没有任何问题，选错案了，选案立案过程非常谨慎，0调整的可能性非常少，不是说查你就拒绝0调整，选案过程非常谨慎。这是第一。

    第二从总数上可以看到2012年反避税增收的贡献有239亿元，2012年增收贡献达到340亿元，整个调查数量比2012年上升了45%，从数字上立案上中国对于转让定价的监管和调查越来越严格了。我们再来看，除了总数上的变化，12年又有什么特点？12年单单有9个大案要案，可能不是再呈现一种非常小的项目，一个一个单个散落在全国各地的一种形态。它还是比较集中的，会去挑一些特定的行业，挑一些特定的企业，会集中的进入一些转让定价，把这个案子查的深一些，补税的力度比以前重一些。而2012年平均单案补水额达到206亿元。现在的一个案子，它查的深度，也包括它的年度，他们转让定价的调查可以追溯10年，所以有这样的一个现象，2012年的单案补水额较2010年单案补税额超过60到70的比例。

    行业连查和整个跨区的调查，这两种连查的样式没有改变。同时传统过销类的交易继续保持之外，又加强了股权转让交易，无形资产非常规的稽查类的交易。这种新的交易类型都是在转让定价管辖之类。汽车、制药，包括零售行业等也被关注，比较关注高新技术企业，包括走出去的企业，选址节约，无形资产等等一些新概念理念也广泛得到关注。

    总体来讲税务机关不仅仅是更严格，有更大的力度稽查转让定价，同时他们对于知识对于技术的掌握也是更先进，也是与时俱进的。  

    我今天的演讲主题，国际有BEPS，国内有转让定价环境之下，我们作为纳税人，我们从合规和筹划两个层面还能够做一些什么？我们怎么去应对。

    我们先来看一些合规要求，从颁布到现在已经有5年时间，从合规这一块我其实不想讲太多。合规这一块无非你转让定价的申报，大家耳熟能详的9张表。第二就是同期资料，第一种你报了门槛的，或者你是亏损型企业，单一生产单一销售，或者是合约研发，三种类型的。你本身就有一个同期资料准备的义务，如果不是有这个义务。企业出于管让定价的目的，企业也可以自发的转让同期定价文档，被认为是非常有效的转让定价工具。同期资料大家也不陌生。

    合规的角度我们再讲下去避免成份转让定价的稽查，怎么妥善良好的应对，这可能也是合规性的一个方面。平时我们讲到转让的合规，申报、资料、稽查的应对，这三大对企业的应对比较熟悉的，今天不占用这些时间讲这些东西。

    今天我更想讲的是什么？转让定价它其实并不是洪水猛兽，整个反避税大环境，越来越严格的情况下，如果一个企业还是想实现一些筹划，转让定价既是需要做到合规的一个考量点，它同时也可能会给你带来很多新的机会，这些新机会跟你日常工作息息相关的。我们今天可能是想来探讨这些领域。这里我简单的列了几个。
    比如说供应链的管理，比如说对外支付，比如说你企业有亏损，亏损对于我们税收筹划来讲也是一种资产，怎么把这种亏损利用起来。对于企业你要享受一些特定的税收优惠，你要获得一定的税收的这样的一个资质，这跟转让定价之间有什么关系。我们整个社会也是日新月异的，我们上海有自贸区，可能未来有什么新的模式，这些新的区域，新的模式可能会给你带来很多新的经营方式，新的交易的流程。这里面蕴含什么机会，是否也需要把它抓紧。