宏观经济与税收问题探讨

    对于适度的结构性减税的内容，认为需要减税的税种主要有：将增值税由生产型转变为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；统一合并内外资两套企业所得税制，调低现行33％I簦J比例税率，规范税前列支，增加必要的扣除；暂停征收农业税和农业特产税，增加农民可支配收入等。需要增税的税种主要有：扩大资源税的征税范围；结合排污费的改革，开征环境税；结合社会保障制度的改革，开征社会保障税；开征遗产税与赠与税等。如2008年1月1日起施行的新企业所得税法为各类企业创造公平的市场竞争环境，解决内外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题；发挥宏观经济调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构；理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。

    经统计，2007年我国税收总收人为49，449亿，其中增值税为16，609亿，企业所得税为9，675亿，营业税为6，583亿，个人所得税为3，185亿，消费税为2，207亿。在我国经济形势发生变化的情况下，应适时进行财政政策调控目标、调控方式、调控手段的调整。对于结构性减税也应得到多数人的赞同，只是在调整的具体措施上存在着一些差异，但是都强调应科学地评估减税与增税的环节和税种，明确减税政策对经济影响的间接性和对市场发展的依赖性，从而合理地界定适度减税和适度增税的领域和规模。

    三、配合经济结构调整的税收政策

    形成合理的经济结构一直是我国宏观经济调控所致力的主要工作，也是未来一段时期促进我国经济持续稳定增长的前提条件。结合当前的经济形势，从促进经济结构合理化，促进经济增长的角度，重点分析以下两个问题：

    (一)运用税收政策促进中小企业发展

    根据目前中小企业运行和发展的状况、特点，中小企业是促进经济增长的重要源泉，是推动技术创新的重要力量，是大企业健康发展的重要保障和解决就业问题的重要渠道。目前中小企业发展面J临的主要问题是：非国有中小企业没有得到完全国民待遇；缺乏正常的融资渠道；税收歧视制约，税收负担较重；发展环境不够宽松；企业内在长效动力机制不健全；管理体制不顺等。同时，结合我国已出台的支持中小企业发展的税收政策进行分析，认为我国现行税收政策存在的主要问题是：税收优惠政策导向不明晰；优惠过宽，针对性不强，管理困难；手段单一，力度较小；政策宣传落实不到位；税收管理和服务滞后等问题。

    结合国际经验和我国中小企业发展的实际，应进一步完善税收制度，切实加大政策支持力度的思路：建立规范适用的税收制度，体现公平、轻税、产业导向和便于征管的原则；与促进就业再就业的政策相结合；鼓励中小企业技术创新。在具体措施上，在推动增值税转型和企业所得税合并的前提下，剔除现行税制中妨碍中小企业发展的规定，构筑税收优惠政策体系，实行有利于中小企业增强后劲和投资能力的税收优惠．力Ⅱ快“费改税”步伐，减轻企业负担；进一步强化税收征管，优化对中小企业的税收服务体系，推行对中小企业的税务代理制度，通过提倡诚实纳税，积极促进中小企业的信用建设。

    在运用税收政策支持中小企业发展的过程中，既要强化对中小企业的扶持，又要符合市场竞争的规律，不能不加区分地给予所有中小企业以相同的税收待遇，应明确税收支持的重点在于支持高新技术企业和有利于就业的劳动密集型企业的发展，而对于那些工艺落后、耗能严重、污染环境，不符合产业结构优化要求的企业则应排除在税收支持之外。

    (二)运用税收政策促进产业结构优化

    产业结构的变迁主要受中间需求与最终需求的比例以及中间需求的结构、消费需求结构、消费需求与投资需求的比例、投资需求结构等需求因素和劳动力的数量及质量、资本的数量及投向、技术进步等供给因素的影响，而税收政策能够通过对需求和供给的多方面的作用最终影响产业结构。

    在对产业结构变迁的影响因素的基础上，了解了税收政策通过影响供给与需求规模、供给与需求结构，进而影响产业结构的作用机理，并通过对我国现行税收政策在形成产业结构方面的实证分析，认识到我国现行产业税收政策的税制结构缺陷、税收负担缺陷、税种缺陷和税式支出缺陷。从而提出优化我国产业结构的税收政策建议：适当降低主要税种税率；清费立税，降低费负水平；完善增值税、企业所得税、个人所得税等税种；适时开征社会保险税等新税种；完善税收支出政策。

    同时基于对我国地区产业结构趋同、市场分割严重的现象，应在调整财政支出、优化政府投资结构的同时，考虑税种在生产、流通、分配和消费各环节的合理布局，来促进产业组织结构的优化。

    四、国际税收竞争与我国的应对措施

    世界经济的不平衡发展导致国际问税收竞争，主权国家之间的税收竞争正成为国际社会日益关注的问题。我国加入WTO后遵守国际规则和全面开放市场的义务，将面临更多国家间贸易利益冲突，民族工业已面临着全世界跨国公司强大的冲击。国际税收竞争的目的在于吸引非居民税基，把生产要素与经济活动引向本国，国家之间合理的税收竞争已成为一国有效分配资源的可选择的重要手段之一；而有害的税收竞争将会侵蚀国家的税基，损害国家完善的税制体系，扰乱国家正常的经济秩序，逐步削弱国家的经济增长力，抑制经济实力相对较弱的国家的发展后劲。促进合理的税收竞争，抑制有害税收竞争已成为国际税收领域的重要课题。

    我们重点从经济和税收两个方面分析了国际税收竞争对我国的影响。在经济上，由于国际税收竞争的存在，我国不得不被迫放弃一定的利益，以此换来良好的区域经济合作或谋求在全球经济中的有利地位；与此同时，WTO对各国政策选择的约束，也会使我国吸引外国直接投资成本的提高。在税收方面，偏高的所得税法定税率使我国在吸引外国资本直接投资方面处于劣势；税收政策上的不足造成国内资本外流，资本存量减少；加大了我国涉外税收政策调整的难度；现行税收征管的理念和模式受到挑战；我国国际税收协调的压力增加；在世界性减税浪潮下，我国不得不正视在财政压力的同时评估减税的空间。

    充分认识国际税收竞争的有害性和有效性，分清利弊，有效地进行高层次的国际税收协调，是维护国家利益的重要方面。从国内税制建设看，应适度降低税负，扩大税基；统一内外资企业所得税制度，强化税收优惠政策导向；更新税收观念，提升税收征管水平；这是应对国际税收竞争的必然之举。

    同时我国应着力研究其他国家参与国际税收竞争的策略，把握国际税收竞争的规律，维护积极的国际税收竞争环境，同时借鉴国际经验完善我国涉外税法和国内税法，有效运用税收优惠，推动我国经济的发展。

    综上所述，税收调控是国家宏观经济管理的一个重要方面，其目的是要提高宏观经济管理水平，提高经济效益，促进全国经济持续、稳定、协调发展。因此，应当根据当前形势，采取相应的税收措施和对策。

    (一)调节供求关系，促进供求平衡

    要发挥税收调节经济的作用，就要调整税制结构，逐步建立以所得税为主体的税制体系。在此基础上，可根据供求状况，实行以减税为重点的积极财政政策，既是发挥税收的宏观调控作用，也是发挥市场配置资源的基础作用。

    (二)调节地区之间的收入差距，促进全国经济平衡发展

    为了促进各地经济的协调发展，让各个地区都走上富裕之路，必须实行分税制，提高中央财政收入占整个财政收入的比重，通过转移支付的办法，支持落后地区的发展，缩小地区之间的经济发展差距。

    (三)调节个人收入差距，逐步实现共同富裕目标

    共同富裕是社会主义本质的要求。要完善个人所得税，将各类应税个人所得税征税范围，实行按年综合计征个人所得税，同时开征遗产税、赠与税和社会保障税，加大个人收入调节力度，缩小个人收人之间的差距，逐步实现共同富裕和全面建设小康社会的目标。

    (四)调整税负，促进公平竞争。

    税收负担一要公平，二要合理，三要透明。要把生产型增值税改为消费型增值税，扩大征税范围，统一内外资企业所得税，适当降低税率，取消不必要的税收优惠，加大税费改革力度，加强税收征管，尤其改进和加强小企业和个体户的征管，努力实现公平税负的目标，促进企业公平竞争。

    (五)调整税收优惠政策，促进高新技术产业的发展。

    实施税收优惠政策，要贯彻国民待遇原则，清理整顿过多过滥的减免税，取消歧视性的税收优惠，避免引起不公平的竞争和反倾销案的发生。

    (六)调节对外经济往来，促进对外开放。

    一要按照WTO规定的公平、透明、无歧视、国民待遇等原则，完善我国税制，与国际税制接轨，合理合法地分享经济全球化的成果。二要通过《税收协定》等法律文件，界定国与国之间的税收管辖权，避免重复征税，促进企业走出去，引进来。三要履行加入WTO承诺，降低进口关税，调整税率，使关税总水平降低。四要加强国际间的征管合作，大力开展反避税斗争，维护我国权益。