宏观经济与税收问题探讨

     税是我们为一个文明社会而支付的东西。税收作为财政政策的作用工具之一，既有总量调节功能，更是重要的结构性调节工具。税收调节本身具有以下特点：调节范围的广泛性；作用形式的权威性和规范性；调节手段的多样性；作用El标的多极性。

     一、关于税收与经济关系问题

     税收与经济关系问题是税收理论研究中的一个基本问题，也是税收实践中首先需要处理好的一个根本问题。因此，科学认识税收范畴，明确税收在国民经济运行中的地位和作用是科学运用税收调控经济的基本前提。

    (一)经济是税收的源泉，决定税收的产生和发展，具体表现如下

    1．经济决定税收的产生。税收分配的对象是生产经营单位和个人生产的剩余产品或剩余价值。

    2．经济规模决定税收规模，税收规模随经济规模扩大而扩大。

    3．经济结构决定税源结构。一是产业结构决定税源结构。二是所有制结构决定税源结构。三是地区经济结构决定税源结构。

    4.经济发展水平决定税负水平。国家征税要从计税收人中扣除企业成本和居民基本生活费。

    5．经济科技含量决定税收增长。科学技术是经济和税收增长的推动力。

    6．经济状况决定税收征管。企业行业特点和规模以及企业所有制和收益分配多元化，决定税收征管方式和方法的多样性。

    7．经济改革决定税收改革。

    (二)税收对经济的反作用，主要通过税种、税率、减免税、税负、征管等要素调节各方经济利益，影响经济发展税收对经济的影响具有两重性：当税收与经济发展相适应时，就会促进经济发展，反之，则阻碍经济发展。具体表现如下：

    1．税种对经济的影响。主体税种侧重组织财政收入，税基广，具有普遍调节经济的作用；其他税种侧重调节某种经济行为，且有增加财政收入的功能。

    2．税率对经济的影响。税率是税制核心，它对企业实现的收益进行分配，确定国家与企业各占份额，最终确定财产归属。

    3．减税对经济的影响。减税产生扩张效应，如：刺激民间投资和需求、吸引外资、促进资本在地区之间和国际之间流动，促进经济结构调整，促进经济复苏和持续增长，提高企业竞争力，增加经济发展后劲。

    4．税负对资源配置的影响。税负反映国家征税深度，也反映国家干预经济的程度。

    5．税收征管对经济的影响。税制靠征管来落实。

    从税收与经济的关系看，税收处在政府与企业、个人，中央与地方等各方利益分配的焦点上，是各方最关心、最敏感的经济问题。理论和实践都已表明经济与税收之间的作用与反作用关系是客观存在的，而且体现在经济运行的方方面面，也正是客观存在的税收对经济的影响，才使税收成为政府可以有意识地加以运用的调节经济的工具，也就要求税收工作必须把发展经济、服务或服从于经济作为税收工作的出发点和归宿，才能保障税收事业的蓬勃发展。分析税收调控机制的作用原理，会发现，税收调控功能是包含在具体的税收制度之中，并且通过税收征管来实现的。因此，税收制度及税收征管体制的改革与完善，以及其与经济管理体制相协调是进一步增强税收宏观调控功能的重要前提。

    税收调控的目的是要提高宏观经济管理水平，提高经济效益，促进社会经济持续、稳定、协调发展。因此，为了有效地促进经济发展目标的实现，在运用税收手段调控经济的过程中，必须处理好组织收入与发展经济的关系．力Ⅱ强管理与优化服务的关系；依法治税与支持企业生产的关系；税务部门职能作用与改革的关系。当前形势下在具体的税收工作中，税收调控应着力做好以下工作：调节供求关系，促进供求平衡；调节地区之间的收人差距，促进全国经济平衡发展；调节个人收人差距，逐步实现共同富裕目标；调整税负，促进公平竞争；调整税收优惠政策，促进高新技术产业的发展；调节对外经济往来，促进对外开放。

    税收与经济关系的有效协调在于促进经济发展，而其最终目标在于人民生活水平的提高。基于这一认识，从共同富裕、全面建设小康社会这一角度分析税收与经济的关系，深化我国的税制改革。我国要坚持以共同富裕为目标，以初次分配注重效率、再分配注重公平为原则，通过制定和贯彻包括财政、税收、福利、社会保障等多方面的相应的收入分配政策、法律和法规，正确反映和兼顾不同方面群众的利益，深化分配制度改革，加大社会调剂力度，促进欠发达地区和困难行业、困难群众问题的解决。对我国在税制改革方面的政策建议：

    (1)设定农业税起征点；

    (2)对西部地区重点税源企业新上重大更新改造项目购置机器设备等固定资产所含税款，在缴纳增值税时应准予抵扣；

    (3)部分返还采掘企业缴纳的增值税，以此作为这些企业发展接续产业的准备金；

    (4)困难企业3年以上的陈旧欠税应予以豁免；

    (5)降低增值税小规模纳税人征收率。

    二、当前形势下的税收政策选择

    (一)当前的经济形势分析

    1．经济增长速度高于预期

    2007年一季度，我国经济增长在高位基础上进一步加快，根据初步核算数据，一季度国内生产总值50，287亿元，同比增长11．1％，增速比上年同期加快0．7个百分点。其中，第一产业增加值3，631亿元，增长4．4％；第二产业增加值25，552亿元，增长13．2％；第三产业增加值21，104亿元，增长9．9％。经济增长加快还主要体现以下几个方面：

    一是工业生产增长加快。一季度，全国规模以上工业增加值同比增长18．3％，3月份增长17．6％，增速比上年同期加快1．6个百分点，比上年全年加快1．7个百分点。其中，重工业同比增长19．6％，加快2个百分点；轻工业增长15．6％，加快0．9个百分点。

    二是居民、政府和企业收入增长较快。居民收入的快速增长成为经济增长中的亮点，一季度，城镇居民人均可支配收入3，935元，同比增长19．5％，扣除价格因素，实际增长16．6％，增幅高于上年同期5．8个百分点。农民人均现金收入1，260元，同比增加166元，增长15．2％，扣除价格因素，实际增长12．1％，增速高于上年同期0．6个百分点，是1997年以来同期增幅最高的。一季度财政收入11，784亿元，增收2，484亿元，同比增长26．7％，比上年同期加快7．2个百分点；1—2月份全国规模以上工业企业销售收入达到48，764亿元，同比增长27．7％，比上年同期加快2．9个百分点；实现利润2，932亿元，比去年同期增长43．8％，比上年同期加快22个百分点；亏损企业额同比下降12．4％。这些情况表明，经济增长使得居民、政府和企业都得到了实惠。

    2．经济增长速度加快源于需求扩张的加快

    一季度经济增速明显高于预期，主要是外贸顺差高速增长并进一步加快，消费品市场进一步活跃和投资增长保持高速，使得社会总需求的扩张加快，对经济增长的拉动作用加强。具体表现为：

    一是外贸进出口继续快速增长，外贸顺差迅速扩大。一季度，进出El总额4，577．4亿美元，同比增长23．3％。其中，出口2，520．9亿美元，增长27．8％，增幅同比提高1．2个百分点；进口2，056．5亿美元，增长18．2％，增幅同比回落6．6个百分点。出口增速回升而进口增速回落，导致外贸顺差进一步扩大，一季度外贸顺差达到464．4亿美元，比2006年一季度增长近一倍，是三大需求中增速最快的。

    二是消费品市场保持较快增长。在居民收入快速增长、宏观经济景气持续高涨、证券市场活跃等因素的带动下，一季度全社会消费品零售额增长较快，同比增长14．9％，尤其是正常年份一般3月份增速会出现下降，但今年3月份增速比前两个月还提高了0．6个百分点，说明扩大居民收入确实起到了带动消费增长的作用。

    三是投资继续保持较快增速。一季度全社会固定资产投资17，526亿元，同比增长23．7％；城镇固定资产投资14，544亿元，同比增长25．3％；虽然增速分别比上年同期回落4、4．5个百分点，但仍然保持较快增长。

    (二)当前税收政策选择

    积极财政政策不仅仅是国债政策和支出政策，它应当是包括国债政策、投资政策、税收政策等的一揽子政策。只不过不同年度的经济形势不同、政府调控的重点不同，从而在政策手段运用上有所不同，在经济形势发生变化的情况下，政策手段组合的变化是一种必然的选择。

    根据对我国当前经济形势的分析，我国当前的财政政策应从三个方面进行调整：一是调整财政政策目标，由刺激经济增长的目标转为把增加就业和解决“三农"问题作为重要目标。二是调整财政政策的调控方式，由需求管理转向需求管理与供给管理并重，把二者有机地结合起来。三是调整财政政策手段的使用：由单一使用以国债投资为主的财政支出手段转向财政支出与财政收人手段的并用。

    在具体的政策措施上，当前财政支出政策调整的重点是，适当调整国债投资的规模和方向；力口大财政对中小企业的支持力度；力Ⅱ大政府投入，减轻农民负担，着力解决“三农”问题；完善社会保障体系。在收入政策方面，强调应实行适度的结构性减税。主要是主张我国应结合税制调整，对一些主要税种的微观税负(税率)适当降低，同时辅以开征一些新的税种和调高一些税种的税率。其基本依据是：从理论和实践上看，减税对经济的发展有刺激作用；目前我国企业税费总负担过重，不利于提高企业的竞争力；我国的主要税种——增值税和企业所得税的法定税率偏高；适度减税，从发展的角度看，可以刺激经济增长，最终将有利于增加财政收入。

    在对全球性减税的基本走势和原因进行全面分析的基础上，重点分析了全球性减税对我国的压力和挑战，进而分析了我国的税负水平和税负结构，论证了我国实施减税政策的必要性和可行性，得出了我国应实行结构性减税的结论，但是更强调，这种结构性减税应紧密结合中国的国情，不能盲目地仿效西方国家在减税政策运用上的具体做法，而应该按照减税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。