甘肃省国家税务局公告2015年第2号 甘肃省国家税务局关于发布《甘肃省国家税务局委托代征管理实施办法[试行]》的公告[全文废止]

甘肃省国家税务局关于发布《甘肃省国家税务局委托代征管理实施办法[试行]》的公告[全文废止]

甘肃省国家税务局公告2015年第2号              2015-2-15

　　为加强税收委托代征管理，规范委托代征行为，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《委托代征管理办法》(国家税务总局公告2013年第24号)等有关政策规定，制定了《甘肃省国家税务局委托代征管理实施办法(试行)》，现予以发布，自2015年4月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.委托代征协议书

　　2.委托代征协议书使用说明

　　3.委托代征证书

　　4.终止委托代征协议通知书

　　5.委托代开发票协议书

　　6.终止委托代开发票协议通知书

　　7.代征代扣税款结报单

甘肃省国家税务局

2015年2月15日

甘肃省国家税务局委托代征管理实施办法(试行)

　　第一章 总则

　　第一条 为加强税收委托代征管理，规范委托代征行为，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《委托代征管理办法》(国家税务总局公告2013年第24号)等有关规定，制定本实施办法。

　　第二条 本办法所称委托代征，是指国税机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

　　第三条 本办法所称国税机关，是指甘肃省范围内县以上(含本级)国家税务局。

　　本办法所称代征人，是指接受国税机关依法委托，行使代征税款权利并承担《委托代征协议书》规定义务的单位或人员。

　　第四条 委托代征违反本实施办法相关规定的，依法依规进行处理。

　　第二章 委托代征的范围和条件

　　第五条 根据加强税收控管、方便纳税的规定，在不违反现有税收法律法规的前提下，以下税款可以实行委托代征：

　　(一)依法不需要办理税务登记的纳税人缴纳的税款;

　　(二)代开普通发票时需依法征收的税款;

　　(三)国税机关根据实际情况确定的其他零星、分散和异地缴纳的税款。

　　国税机关不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。

　　第六条 国税机关确定的代征人，应当与纳税人有下列关系之一：

　　(一)与纳税人有管理关系;

　　(二)与纳税人有经济业务往来;

　　(三)与纳税人有地缘关系;

　　(四)有利于税收控管和方便纳税人的其他关系。

　　第七条 代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应当同时具备下列条件：

　　(一)具有独立法人资格或具有健全的组织机构，内部管理制度规范，财务制度健全;

　　(二)有固定的工作场所，配备安全防范设施，能够确保票款安全;

　　(三)能够正确执行国家法律、法规和税收政策，熟悉相关税收法律、法规、规章和业务，能准确核算代征税款;

　　(四)认真履行代征税款义务，积极依法协税护税，近5年内无涉税违法纪录;

　　(五)配备了熟悉相关税收法律、法规的专职工作人员，能依法履行税收代征工作;

　　(六)国税机关根据委托代征和税收管理要求确定的其他条件。

　　第八条 受托单位从事代征税款的工作人员，或代征人为个人的，应当同时具备下列条件：

　　(一)具备中国国籍，遵纪守法，无严重违法行为及犯罪记录，具有完全民事行为能力;

　　(二)具备与完成代征税款工作要求相适应的税收业务知识和操作技能，能满足税款征收信息化要求;

　　(三)国税机关根据委托代征管理要求确定的其他条件。

　　第九条 国税机关可以按规定委托除个人以外的代征人代开普通发票。

　　第十条 受托代开普通发票的代征人，除符合本办法第七条规定的条件外，还应当具备以下条件：

　　(一)配备专职代开人员负责具体的代开普通发票工作;

　　(二)配备安全防范设施，能够确保发票安全;

　　(三)国税机关规定的其他条件。

　　第十一条 有以下情形需要申请代开普通发票的，不得由代征人代开：

　　(一)已办理税务登记的单位和个人(不包括实行委托代征税款方式缴纳税款的纳税人)申请代开的普通发票;

　　(二)申请代开具有抵扣功能的普通发票;

　　(三)申请代开属于减免税范围的普通发票;

　　(四)国税机关规定的其他情形。

　　第十二条 代征人不得将其受托代征税款、代开普通发票事项再行委托其他单位、组织或个人办理。

　　第三章 协议的生效和终止

　　第十三条 国税机关应当与代征人签订《委托代征协议书》(见附件1)，明确委托代征相关事宜。《委托代征协议书》包括以下内容：

　　(一)国税机关和代征人的名称、联系电话,代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应包括法定代表人或负责人姓名、居民身份证号码和地址;代征人为自然人的，应包括姓名、居民身份证号码和户口所在地、现居住地址;

　　(二)委托代征范围和期限;

　　(三)委托代征的税种、计税依据及税率;

　　(四)票、款结报缴销期限和额度;

　　(五)委托代征税款印章使用;

　　(六)国税机关和代征人双方的权利、义务和责任;

　　(七)代征手续费标准;

　　(八)违约责任;

　　(九)其他有关事项。

　　代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，《委托代征协议书》自双方的法定代表人或法定代理人签字并加盖公章后生效;代征人为自然人的，《委托代征协议书》自代征人及国税机关的法定代表人签字并加盖国税机关公章后生效。

　　第十四条 国税机关委托代征人代开普通发票的，应当与代征人签订《委托代开发票协议书》(见附件5)，明确委托代开普通发票相关事宜。《委托代开发票协议书》包括以下内容：

　　(一)国税机关和代征人的名称、联系电话,代征人的法定代表人或负责人姓名、居民身份证号码和地址;

　　(二)委托代开普通发票的范围和时限;

　　(三)委托代开普通发票的对象;

　　(四)委托代开的普通发票种类;

　　(五)委托代征税款印章使用;

　　(六)国税机关和代征人双方的权利、义务;

　　(七)违约责任;

　　(八)其他有关事项。

　　《委托代开发票协议书》自双方的法定代表人或法定代理人签字并加盖公章后生效。

　　第十五条 国税机关应当将《委托代征协议书》和《委托代开发票协议书》录入到国税综合征管系统中，纸质与电子版本协议书同时签订。

　　第十六条 《委托代征协议书》、《委托代开发票协议书》签订后，国税机关应当向代征人发放《委托代征证书》(见附件3)，并在广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征人的委托代征资格和《委托代征协议书》、《委托代开发票协议书》中的以下内容：

　　(一)国税机关和代征人的名称、联系电话,代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应包括法定代表人或负责人姓名和地址;代征人为自然人的，应包括姓名、户口所在地、现居住地址;

　　(二)委托代征的范围和期限;

　　(三)委托代征的税种及附加、计税依据及税率;

　　(四)委托代开普通发票有关事项;

　　(五)国税机关确定的其他需要公告的事项。

　　第十七条 《委托代征协议书》和《委托代开发票协议书》的有效期原则上为1年，最长不得超过3年。有效期满需要继续委托的，应当重新签订。

　　《委托代征协议书》签订后，国税机关应当向代征人提供受托代征税款所需的税收票证、报表;签订《委托代开发票协议书》的，国税机关应当向代征人按规定提供代开所需的普通发票。

　　第十八条 有下列情形之一的，国税机关可以向代征人发出《终止委托代征协议通知书》(见附件4)和《终止委托代开发票协议通知书》(见附件6)，提前终止委托代征协议和委托代开普通发票协议：

　　(一)因国家税收法律、行政法规、规章等规定发生重大变化，需要终止协议的;

　　(二)国税机关被撤销主体资格的;

　　(三)因代征人发生合并、分立、解散、破产、撤销或者因不可抗力发生等情形，需要终止协议的;

　　(四)代征人有弄虚作假、故意不履行义务、严重违反税收法律法规的行为，或者有其他严重违反协议的行为;

　　(五)国税机关认为需要终止协议的其他情形。

　　第十九条 终止委托代征、代开协议的，代征人应自协议终止之日起5个工作日内，向国税机关结清代征税款，缴销代征业务所需的税收票证和发票;国税机关应当收回《委托代征证书》及相关协议、印章、资料等，结清代征手续费。

　　第二十条 代征人在委托代征、代开协议期限届满之前提出终止协议的，应当提前20个工作日向国税机关申请，经国税机关确认后按照本办法第十九条的规定办理相关手续。

　　第二十一条 国税机关应当自委托代征、代开协议终止之日起10个工作日内，在广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征人委托代征资格终止和本办法第十六条规定需要公告的《委托代征协议书》主要内容。

　　第四章 委托方职责

　　第二十二条 税收委托代征工作中，甘肃省国家税务局应当履行以下职责：

　　(一)统筹、指导、协调全省国税系统委托代征相关事项;

　　(二)监督、管理、检查全省国税系统委托代征工作;

　　(三)建立健全委托代征相关管理制度;

　　(四)规范委托代征相关文书式样;

　　(五)维护委托代征相关系统软件;

　　(六)其他管理职责。

　　第二十三条 税收委托代征工作中，各市(州)级国家税务局应当履行以下职责：

　　(一)统筹、指导、协调本辖区委托代征相关事项;

　　(二)监督、管理本辖区委托代征工作;

　　(三)根据本地实际情况，完善相关管理制度，防范委托代征管理风险;

　　(四)定期检查本辖区委托代征工作，对不符合相关规定的责成所辖县市区国家税务局予以规范和清理;

　　(五)其他管理职责。

　　第二十四条 税收委托代征工作中，各县(市、区)国家税务局应当履行以下职责：

　　(一)审查和确定代征人资格，登记代征人相关信息;

　　(二)签订、变更和终止《委托代征协议书》和《委托代开发票协议书》，填制、发放、收回、缴销《委托代征证书》，按规定向社会公告;

　　(三)依法确定委托代征税款的具体范围、税种、计税依据、税率以及代开普通发票具体要求等;

　　(四)依法采集委托代征税款业务和代开普通发票业务相关信息：包括基本信息，税款征收信息，普通发票代开信息，纳税人欠税信息，普通发票、完税凭证和其它税收票证管理情况等信息;

　　(五)依法核定和调整代征人代征的个体工商户定额，并通知纳税人和代征人执行;

　　(六)审核代征税款工作人员、代开普通发票工作人员的资格，辅导、培训相关人员，对不符合条件的，责成代征人予以调整;

　　(七)督促代征人按时解缴代征税款、缴销税收票证、缴销验旧普通发票、报送有关报表和资料;

　　(八)接收、审核、录入代征人报送的有关报表资料，通过国税综合征管系统相关模块办理代征税款解缴、普通发票的缴销验旧手续;

　　(九)加强对本辖区委托代征工作的检查，监督代征人严格按有关规定开展委托代征税款和代开普通发票业务，对不符合相关规定的予以规范和清理;

　　(十)在有关规定确定的代征手续费比率范围内，按照手续费与代征人征收成本相匹配的原则，确定具体支付标准，办理手续费支付手续;

　　(十一)其他管理职责。

　　第五章 受托方职责

　　第二十五条 税收委托代征工作中，代征人应当履行以下职责：

　　(一)根据国税机关确定的代征范围、核定的税额或计税依据、税率代征税款，并按规定及时解缴入库;

　　(二)按照国税机关有关规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证，确保税收票证安全;

　　(三)代征税款时，向纳税人开具税收票证;

　　(四)建立代征税款账簿，设立代征税款明细账，载明纳税人名称、代征税种、品目、计税依据、税率、税款金额、税款所属期及征收日期等内容，并按规定期限保存代征税款账簿;

　　(五)在税款解缴期内向国税机关报送《代征代扣税款结报单》(见附件7)，以及受托代征税款的纳税人当期已纳税、逾期未纳税、管户变化等相关情况;

　　(六)对拒绝代征人依法代征税款的纳税人，自其拒绝之时起24小时内报告国税机关;

　　(七)在代征税款工作中涉及纳税人的商业秘密和个人隐私，应当依法为纳税人保密;

　　(八)国税机关规定的其他职责。

　　第二十六条 税收委托代征工作中，受托代开普通发票的代征人，还应当履行以下职责：

　　(一)按照国税机关确定的代开普通发票具体范围、基本程序、最高限额代开普通发票;

　　(二)按照有关规定领取、保管发票，确保发票安全;代征人因自身经营需要领购发票的，应当与代开普通发票业务严格区分，按规定分类领取、保管;

　　(三)建立代开普通发票账簿，设立代开普通发票明细账，载明发票相关信息及税款缴纳情况，并按规定期限保存代开普通发票账簿;

　　(四)按照有关规定缴销发票，将发票存根联(含作废发票)及相关资料按顺序装订成册，交主管国税机关查验或存档;

　　(五)国税机关规定的其他职责。

　　第二十七条 代征人不得对纳税人实施税款核定、税收保全、税收强制执行、行政处罚等应由国税机关履行的职责。

　　第二十八条 代征人应根据《委托代征协议书》向主管国税机关申请代征税款手续费，不得从代征税款中直接扣取代征税款手续费;除代征税款外，不得向纳税人收取任何形式的其它费用。

　　第六章 附则

　　第二十九条 代征人违反税收票证管理规定的，国税机关按照相关规定进行处理，并根据情节轻重，适当扣减代征手续费。

　　第三十条 代征人违反发票管理规定的，国税机关按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关规定进行处理，并根据情节轻重，适当扣减代征手续费。

　　第三十一条 代征人未按规定期限解缴税款的，由国税机关责令限期解缴，并可从税款滞纳之日起按日加收未解缴税款万分之五的违约金。

　　第三十二条 纳税人对委托代征行为不服，可依法申请税务行政复议。

　　第三十三条 本办法由甘肃省国家税务局负责解释。

　　第三十四条 本办法自2015年4月1日起施行，有效期3年。