增值税红字发票申请单应由哪方填制？

　　问：购买方向销售方购买钢材一批，经购买方检验，该批钢材质量不合格，购买方退回该批钢材，并拒收了销售方开出的增值税专用发票。经双方协商，销售方同意退款，但就由哪一方填制红字发票申请单出现了异议。

　　购买方认为，根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）第三条第（三）款规定，“因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。”因为质量问题，钢材已退回，销售已不成立，并且购买方已提供拒收的书面材料，所以应由销售方填报申请单。

　　销售方认为，该发票根据当时的合同和发货情况开具，并没有错误，所以应由购买方填报申请单。

　　上述两种观点，是否都可行？

　　答：有关申请开具增值税红字发票的问题，《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）中规定应由购买方申请。但是实务中出现购买方因各种原因拒收发票的情况，这时仍要求购买方来申请显然不可能，也会给销售方带来损失。因此《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）针对购买方因各种原因拒收发票时，可由销售方申请开具。

　　因此，究竟是由销售方还是购买方申请，关键看发票在何处及理由。根据问题所述情况，建议按照《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）第一条第（四）款规定“因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票”处理。