全面营改增——税改要放大招？

近日，国务院总理李克强表示，要全面推行“营改增”，进一步较大幅度减轻企业税负。这对发展服务业、促进产业和消费升级、培育新动能和深化供给侧改革具有重要作用。

近日的央行纪要显示，1月上半月信贷投放已达1.7万亿之高。企业债务攀升，一方面有汇率贬值的原因，但另一方面，实体经济下行的环境下，众多企业本身运营变得困难，面临债务增加难题也不是一天两天了。

税屋提示——“税屋”LOGO遮挡部分数据为1600、800

早在2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发“营业税改增值税”试点方案，货物劳务税收制度改革拉开序幕。2014年，“营改增”已覆盖全国交通运输业，至2014年6月，电信业也纳入“营改增”范围。

营业税本是一种根据营业额征收的税，一般税率是5%。但营业税在流通过程中可能面临重复征税的问题，因为其计算基础是营业全额而不是增值能力。于是，一个产品流转过程越多，要重复缴纳的营业税也就越多。而增值税顾名思义是交“增值部分的税”。虽然其税率达17%，但其计算基础是“增值部分”。对于大部分的行业来说，增值税所带来的税负，远低于营业税。更何况90%的企业是小额纳税人，税率只有3%，还可以代开发票，比营业税优势大得多。

鉴于很多行业无法确认其“进项税金”(已经交过的税)，因此一直以营业税代替。鉴于前期在一些行业“营改增”取得积极效果，今年向更多行业推广、惠及便更为迫切。政府也将此作为深化财税体制改革作为经济改革的重头戏。据估算，如果今年试点扩大到全国，将能对试点行业减少470-700亿元的税负。

如此，对于企业来说，减少营业税重复征收，大部分企业税负将降低；并且，由于企业在运营中的发票可以抵扣，企业议价能力增加；同时，这有利于形成全行业的抵扣链，惠及不同类型的企业。以此盘活整个经济体系，也可谓“四两拨千斤”。对国家来说，增值税可以获得更好监管，打击偷税漏税也更为方便。

当然，在不同行业施行的时候，也要考虑到一些问题。对一些没有办法核算“进项税金”的企业，简单的“营改增”，税负可能不减反增。此外，如果“营改增”施行过快，很多大型企业来说的财务核算压力会增大——在两个税种过度期间，它们不得不重新做账，这也容易滋生假账等众多问题。同时，与其相关的审计也将压力倍增。

最后，税改其实还需要做到合理分配。在给企业降税的同时，中央与地方也需合理分配税额，既要保证中央税收，也不能徒增地方政府压力，导致地方债务危机。