一般纳税人申报表填报顺序 一、先考虑特殊情况:预缴税款、税额抵减、免税 第一步:增值税预缴申报表 第二步:增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表) 第三步:增值税减免税明细表 对应主表28栏“分次预缴税额”、23栏“应纳税额减征额”、8栏“免税销售额” 二、再归集销售额及销项税额 第四步:增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细) 第五步:增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)1至11列、12至14列 三、再归集进项税额 第六步:增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表) 第七步:固定资产进项税额抵扣情况表 第八步:本期抵扣进项税额结构明细表 第九步:增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细) 四、最后生成主表 第十步:增值税纳税申报表(主表) 房地产业一般纳税人案例 某房地产公司增值税一般纳税人,2016年7月通过招拍挂方式取得位于某地块(地块面积2万平方),支付土地价款6亿元,取得合法票据,签订了《国有土地使用权出让合同》。甲建筑公司中标承建该地块“锦绣花园”商品房建筑工程, 2018年9月完工,全部商品房建筑面积60万平方。 2018年业务如下 业务一: 9月10日,该房地产公司“锦绣花园”商品房3800套,交付使用,建筑面积40万平方,结转收入40亿元,并全部开具增值税普通发票。 确认收入40亿元/1.11*0.11=396396396.4元 可抵扣土地价款6亿元*40万平方/60万平方=4亿元 业务二: 9月11日,取得甲建筑公司开具的增值税专用发票20份,注明金额22.2亿元,税额2.2亿元。 进项税额2.2亿元 业务三: 9月18日,该房地产公司支付开盘销售的宣传费用31.8万元,取得增值税专用发票6份,注明税额18000元。支付该公司财务室办公电脑设备款58.5万元,取得增值税专用发票2份,注明税额8.5万元。企业支付税控设备及技术服务费820元,取得增值税专用发票2份。上述10份发票通过“增值税发票查询系统”进行勾选认证通过。 税额抵减820元 进项税额18000+85000=103000元 业务四: 9月22日,该房地产公司处置自己使用过的建筑设备,取得收入117万元(含税),该设备2016年6月份购买原值120万元,已提折旧17万元,并开具增值税专用发票。 按适用税率17%确认收入117万/1.17=100万,销项税额100万*0.17=17万 业务五: 9月23日,该房地产公司处置自己使用过的机器设备,取得收入103万元(含税),该设备2014年6月份购买原值120万元,已提折旧17万元,并开具增值税普通发票。 简易计税按3%征收率减按2%征收103万/1.03*0.02=2万,税额抵减1万 业务六: 9月28日,该房地产公司将当年3月购买的金融商品转让。买入价200万元,卖出价230万元,并开具增值税发票。 扣除前含税销售额230万,差额扣除200万 业务七: 9月30日,该房地产公司另一房产项目(房地产新项目)开盘销售,收取预收款2.22亿元。 预缴税款2.22亿/1.11*0.03=600万元 假设该纳税人前期及本期均无其他业务,当期取得的增值税专用发票全部认证相符并申报抵扣,请计算该房地产公司2018年9月增值税,并填写增值税纳税申报表(含:营改增税负分析测算明细表)。 |
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