53项涉税风险指标数据支撑服务

　　(13)增收不增税指标

　　①数据来源：金三系统

　　②数据获取路径：大数据平台通过 ETL 方式抽取电子底账系统、外部数据，定期保障数据一致性。③指标建设：

　　指标 1=本年度所得税申报营业收入;

　　指标 2=本年度入库税额合计;

　　指标 3=上年度所得税申报营业收入;

　　指标 4=上年度入库税额合计;

　　指标 5(增长绝对值)=指标 1-指标 3>阈值;

　　指标 6(增长率)=(指标 1-指标 3)/指标 3>阈值;

　　指标 7=综合计算得出清册; 

　　(14)长亏不倒指标

　　①数据来源：金三系统

　　②数据获取路径：大数据平台通过 ETL 方式抽取电子底账系统、外部数据，定期保障数据一致性。③指标建设：

　　指标 1：A106000 企业所得税弥补亏损明细表中本年度、前一年度、前二年度(9-11 行)的当年亏损额(第8列)均填列大于零;

　　指标 2：本年度所得税年报营业收入;

　　指标 3：本年度所得税年报营业成本;

　　指标 4：本年度所得税年报财务费用;

　　指标 5：本年度所得税年报管理费用;

　　指标 6：本年度所得税年报销售费用;

　　指标 7：本年度所得税年报应纳税所得额;

　　(15)不征税收入调整异常

　　①数据来源：金三系统

　　②数据获取路径：大数据平台通过 ETL 方式抽取金三系统数据，定期保障数据一致性。③指标建设：

　　指标 1：A105000 纳税调整项目明细表中不征税收入的调减金额填列>0;

　　指标 2：A105000 纳税调整项目明细表中，不征税收入用于支出所形成的费用的调增金额为空或小于等于0。

       (16)少申报从租计征房产税

　　①数据来源：电子抵账、金三系统

　　②数据获取路径：大数据平台通过 ETL 方式抽取金三系统数据，定期保障数据一致性。③指标建设：

　　指标 1：按年统计房屋发票开具金额>100 万，且从未取得租赁发票;

　　指标 2：申报信息中不存在指标 1 中纳税人的从租计征房产税申报信息。

　　(17)对不符合条件的纳税人适用首违不罚

　　①通过查询金三系统“税收(规费)违法行为处理台帐”和“不予行政处罚决定明细清册”模块，提取数据比对所属期间起、所属期间止、违法事实。

　　②比配不一致的数据列为疑点数据。

　　(18)纳税人存在多缴公会经费未退

　　①扫描金三系统，提取存在有更正申报表且税费种为其他收入-工会经费行为的纳税人。②比对该纳税人更正前后实际应缴税款，如增大则无风险;如减少则可能存在风险，转下一步处理。③检查该纳税人此申报表税款开票信息，如已缴税款为更正后的金额则无风险，如已缴税款为更正前的金额则已产生多缴，转按对应指引处理。

　　(19)纳税人办理多缴税款抵缴业务超期风险

　　①扫描存在有效且已终审的留抵退税记录。

　　②进一步查询留抵退税是否有对应的退库记录。因为抵缴业务金税三期系统没有任务提醒，如没有则初步判定为退抵税方式为抵缴欠税或者先抵后退的疑点数据，进行核查后进行抵缴，如企业已将欠税缴纳，则无法办理抵缴，需重新进行抵缴转退税处理。

　　(20)商贸企业少缴印花税(与企税联动)

　　①数据来源：金三系统

　　②取数范围：数据获取路径：大数据平台通过 ETL 方式抽取金三系统数据，定期保障数据一致性。③指标建设：

　　指标 1=本年度所得税申报营业收入;

　　指标 2=本年度所得税申报营业成本;

　　指标 3=印花税(买卖合同或购销合同)申报计税依据;

　　综合以上指标计算得出清册。

　　(21)业务招待费未按规定进行纳税调增

　　分析企业期间费用表中的业务招待费金额应等于纳税调整项目明细表中的业务招待费支出账载金额，若大于，则可能存在少调增业务招待费的问题。

　　(22)企业所得税申报表与利润表利润总额不一致

　　运用企业所申报的企业所得税年度申报表以及报送的财务报表中的利润表。横向分析企业所得税A100000 表利润总额应与利润表中利润总额一致，若企业所得税 A100000 表利润总额小于利润表中利润总额，则可能存在纳税人少计企业所得税利润总额的风险。

　　(23)超额享受或应享未享企业招录退役士兵税收优惠政策

　　①通过大数据平台定期加工提取安置退役士兵的人数及工作月份数，按照优惠政策，计算士兵可享受的减税费用，生成对应的清册合计数。

　　②通过数据加工按频率提取企业实际申报享受该项政策减免税合计数。

　　③比对“可享受减免税额”与“已享受减免税额”，如不一致则产生应享未享或超额享受减免的风险疑点数据。

       (24)超额享受或应享未享企业招录重点群体税收优惠政策

　　①通过大数据平台定期加工提取安置重点群体人数及工作月份数，按每人每月标准标准，通过《财政部税务总局人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》(财政部税务总局人力资源社会保障部 农业农村部公告 2023 年第 15 号)、《广西壮族自治区财政厅 国家税务总局广西壮族自治区税务局等四部门关于明确重点群体创业就业税费扣减标准的通知》(桂财规〔2023〕6 号)，计算出期间内可享受减税合计。②从系统提取企业实际申报享受该项政策减免税合计数。已享受减免税额=增值税 +城市维护建设税+教育费附加+地方教育附加 +企业所得税

　　③比对“可享受减免税额”与“已享受减免税额”，如不一致则产生应享未享或超额享受减免的风险疑点数据。

       (25)超额享受或应享未享退役士兵从事个体经营税收优惠政策

　　①通过大数据平台定期加工提取该个体工商户实际申报享受该项政策减免税合计数。

　　②按每户每年的标准与实际“已享受减免税额”比对，如不一致则产生应享未享或超额享受减免的风险疑点数据。

　　(26)超额享受或应享未享重点群体从事个体经营税收优惠政策

　　①通过大数据平台定期加工提取该个体工商户实际申报享受该项政策减免税合计数。

　　②按每户每年的标准与实际“已享受减免税额”比对，如不一致则产生应享未享或超额享受减免的风险疑点数据。

       (27)企业招用退役士兵享受减免工作时长超过36个月

　　通过大数据平台定期加工提取企业从 2019 年起各年度招录退役士兵人员名单及工作总时长(月份数)，通过《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》(财政部税务总局退役军人事务部公告 2023 年第 14 号)、《广西壮族自治区财政厅 国家税务总局广西壮族自治区税务局广西壮族自治区退役军人事务厅关于明确我区自主就业退役士兵创业就业税费扣除标准的通知》(桂财税〔2023〕19 号)政策依据来计算招录该名退役士兵的企业多享受减免清册。

　　(28)企业招用重点群体享受减免工作时长超过36个月

　　从系统提取企业从 2019 年起各年度招录重点人员名单及工作总时长(月份数)，通过《财政部税务总局人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》(财政部 税务总局人力资源社会保障部 农业农村部公告 2023 年第 15 号)、《广西壮族自治区财政厅 国家税务总局广西壮族自治区税务局等四部门关于明确重点群体创业就业税费扣减标准的通知》(桂财规〔2023〕6 号)依据来计算招录该名退役士兵的企业多享受减免清册。

　　(29)期间费用有研究费用但未享受加计扣除优惠

　　通过分析企业年度报表数据或“管理费用-研究费用”数据，对研发费用占销售收入的比例、研发项目的性质，依据政策分析，形成风险疑点清册，支持按税务机关、扣除等级等查询，并支持切换排序。

　　(30)预缴时应享未享研发费用加计扣除政策(有税款前提)

　　通过监控上一年汇缴申报中研发费用加计扣除相关数据或当期预缴申报中高新技术企业优惠相关数据，以及当期预缴申报中研发费用加计扣除相关数据通过多个政策规则判断筛选出清册。

　　(31)汇缴时未享受研发，预缴申报享受研发费用加计扣除且金额较大指标

　　监控同一所属年度内的企业所得税季度申报和年度纳税申报表，同时满足下列条件：

　　①2023 年第二季度、第三季度企业所得税季度预缴申报 A200000 第 7 行“免税收入、减计收入、加计扣除”下拉的明细项目，选择填报了研发费用加计扣除优惠，且金额≥100 万元;

　　②年度申报表未填报 A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》数据或填报金额为0;③同时展示满足①、②条件的纳税人 A104000 表的销售费用、管理费用明细下的“研究费用”金额。

       (32)负面清单违规享受研发加计扣除

　　结合税务登记信息中“国标行业”、企业所得税年度纳税申报表(A 类，2017 年版)《企业所得税年度纳税申报基础信息表》105 所属国民经济行业、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》数据，行业信息属于研发费用加计扣除负面清单行业(烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业)，但享受了研发费用加计扣除的企业名单。

　　(33)汇缴时高新技术企业应享未享研发费用加计扣除政策

　　监控高新技术企业名单和企业所得税年度纳税申报表中高新技术企业信息、研发费用加计扣除数据，规则为同时满足如下条件：

　　①基础信息表(A000000)的“高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”不为空数据，或在高新技术企业名单中(有效期内);

　　②研发费用加计扣除优惠明细表“本年研发费用加计扣除总额”或空。

　　综合规则计算得出清册。

　　(34)汇缴时研发费用支出重复进行研发费用加计扣除及创意设计活动加计扣除

　　监控企业所得税年度纳税申报表研发费用加计扣除和创意设计活动加计扣除相关数据，规则为同时满足如下条件：①免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010)数据;②免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010)数据;③免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010)的金额。综合指标 1，指标 2，指标 3 的规则筛选出清册。

       (35)预缴申报分支机构存在违规享受小型微利企业所得税优惠

　　核实是否存在分支机构存在违规享受小型微利企业所得税优惠情况，存在问题的按规定补缴税款及滞纳金;属于总分机构类型在税务登记信息错误的，应对照营业执照上的机构类型如实更正;属于营业执照登记有误的，及时办理变更手续，再按照换发后登记的机构类型进行变更税务登记信息。