契税的计税依据是否包含耕地占用税？

　　问：在计算契税时，计税依据是否应加上耕地占用税?

　　以下为小颖言税群答疑整理，仅供参考：

　　《关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号)第二条第五项规定，土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

　　因此需要理清耕地占用税由谁来交，根据《中华人民共和国耕地占用税法》规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

　　区分两种情形：

　　情形一：耕地占用税由自然资源局缴纳的，即自然资源局占用耕地，收储后挂牌出让，耕地占用税其实作为政府的收储成本，已经纳入了土地出让金，因此计税依据不用加上耕地占用税。但如果收储单位没有缴纳耕地占用税，那么该地的开发企业需要缴纳耕地占用税，其实就是取得土地使用权的成本之一。

　　情形二：耕地占用税由自然资源局以外的单位或个人缴纳的，用地人如果采取占用耕地的形式取得土地使用权，则用地人既缴纳了耕地占用税，又缴纳了土地出让金，对此，契税计税依据为取得土地的全部价款，即为土地出让金和耕地占用税之和。

　　来源：小颖言税

　　2011年8月的解答——

违约金是否计入契税的计税依据征收契税?

　　问：我企业未及时向相关部门缴纳土地出让金而多交了一部分违约金，请问这部分交不交契税?

　　答：吉林省地方税务局公告[2011]2号文件第四条规定：关于土地出让金的违约金是否计入契税计税依据问题

　　用地人未按照土地出让合同、补充协议或变更协议的约定及时缴纳土地出让金，被政府相关部门计收的违约金，由于不属于土地出让的成交价格，因此，不计入契税的计税依据，不征收契税。

　　提示：这部分不属于土地出让的成交价格，因此，不计入契税的计税依据，不征收契税。

　　来源：总局