因资金困难能否申请减免土地使用税？

　　问：某项目是河南省重点在建项目，投资在20亿元左右。工程前期的土地已经购买，但由于当前经济形势不太乐观，工程一直没有开工建设。工程没有资金来源已无力承担购买土地的土地使用税，在这种情况下可否申请减免土地使用税？

　　答：《城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，下列土地免缴土地使用税：
　　（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

　　（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

　　（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

　　（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

　　（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

　　（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

　　（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

　　第七条规定，除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。

　　根据上述规定，土地使用税减免应先经省、自治区、直辖市税务机关审核，再报国家税务总局批准。

　　参照《河南省财产行为税减免管理办法（暂行）》（豫地税发[2009]166号）第二条规定，本办法适用于河南省地方税务系统负责征收的财产行为税（包括房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税等）的减免税管理。

　　第九条报批类减免税审批权限规定，纳税人申请报批的房产税困难性减免，年减免税额在20万元以下（含20万元）的，由县（市、区）地方税务局审批；20万元以上50万元以下（含50万元）的，由省辖市地方税务局审批；50万元以上的，由省地方税务局审批。

　　第十三条规定，纳税人申请报批类减免税，应向主管税务机关提出书面申请，提交相应资料，经按本办法规定的具有审批权限的税务机关批准后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关批准的，纳税人不得享受减免税。

　　第十四条规定，报批类减免税申请条件：

　　（二）困难性减免税
　　纳税人申请困难性减免税，原则上应同时符合以下条件：
　　1.纳税人年度经营困难，连续三年亏损，处于停产半停产、濒临倒闭等状态。或遭受严重自然灾害，导致不能进行正常生产经营；

　　2.纳税人年度内发放职工工资比较困难，且纳税人职工平均工资标准低于当地职工平均工资标准；

　　3.纳税人年度内缴纳养老、医疗、失业等法定社会保险统筹费用困难，不能按时足额缴纳；

　　4.纳税人所处的行业及经营项目符合国家产业政策；

　　5.纳税人在正常生产经营过程中，纳税记录良好，无逃避缴纳税款行为。

　　因此，企业申请困难性减免需同时满足上述五个条件方能获得减免，此外，企业在申请时还应该按该文件提供下列资料：

　　豫地税发[2009]166号第十六条规定，纳税人申请财产行为税困难性减免时应提交以下资料：
　　（一）纳税人的书面申请报告（列明纳税人的基本情况、减免税所属年度、减免税金额、税款申报、缴纳及滞欠情况、纳税人生产经营困难和反映经营状况的收入、利润、职工平均工资等主要经济指标、申请减免税理由等）；

　　（二）《××税减免税申请审批表》（附件2、3、4）；

　　（三）营业执照副本复印件；

　　（四）税务登记证副本复印件；

　　（五）财产权属证明（房产证、土地使用证、合同协议等）复印件；

　　（六）记载房产、土地等财产账页复印件；

　　（七）纳税申报表（含《企业所得税年度纳税申报表》）、完税凭证、年度财务会计报表等复印件；

　　（八）申请年度内职工工资发放困难证明材料，缴纳养老、医疗、失业等法定社会保险统筹费用困难的证明材料；

　　（九）税务机关要求提供的其它相关资料。