个人所得税减税政策及措施在线访谈（天津市）

　　杨瑾 天津市税务局个人所得税处 主任科员

　　[主持人] 各位网友大家好。实施更大规模减税降费，是党中央、国务院深化供给侧结构性改革、推进经济高质量发展的重大决策，是减轻企业负担、激发市场主体活力的重大举措。那么，作为今年大规模减税降费重要组成部分的个人所得税减税工作，包括哪些措施？政策适用条件是什么？如何享受这些政策？今天的节目我们就将重点关注这方面的内容。

　　[主持人] 首先介绍一下本期节目的嘉宾：国家税务总局天津市税务局个人所得税处副处长戴鑫;国家税务总局天津市税务局个人所得税处主任科员杨瑾。欢迎两位。

　　[戴鑫] 谢谢主持人，各位网友大家好，非常愿意就个人所得税相关问题与在线网友互动交流。

　　[杨瑾] 各位网友大家好。

　　[主持人] 请您介绍一下目前我市个人所得税减税降费工作的开展情况

　　[戴鑫] 我市个人所得税减税降费工作积极采取有效措施，确保各项减税降费政策及时全面准确到位。重点抓好专项附加扣除暂行办法的培训辅导，帮助纳税人准确填报专项附加扣除信息、方便扣缴单位办理扣除。根据税务总局制发的政策文件，落实创业投资企业等税收优惠政策，促进创新创业、经济转型、产业升级，推进减税降费措施落实到位。[2019-05-23 15:07:42]

　　[主持人] 下面我们看看网友们都有哪些问题。

　　问题一：个人所得税减税降费工作涉及的政策都有哪些？

　　[杨瑾]《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）、《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）、《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）、《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《中华人民共和国个人所得税法》中专项附加扣除政策、《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）、《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）、《财政部 税务总局 海关总署关于第七届世界军人运动会税收政策的通知》（财税〔2018〕119号）

　　问题二：大病支出费用什么时间提交。谢谢？

　　[戴鑫] 在次年3月1日至6月30日汇算清缴时申报扣除，相关凭证留存备查。

　　问题三：创业投资企业和天使投资个人有关税收政策具体是什么？

　　[戴鑫] 有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　[戴鑫] 天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

　　[戴鑫] 天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

　　问题四：科技人员取得职务科技成果转化现金奖励能享受的个人所得税政策是什么？

　　[杨瑾] 根据《国家税务总局关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第30号）的规定，依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校（以下简称非营利性科研机构和高校）根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

　　问题五：新个人所得税法及其实施条例，以及相关征管配套办法已于今年1月1号全面实施。我国首次设立的专项附加扣除，是这次个税改革的突出亮点。那么，戴处长，6项专项附加扣除具体指的是哪几项？

　　[戴鑫]个人所得税专项附加扣除，具体是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

　　问题六：请问子女教育扣除政策是什么？

　　[杨瑾]按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

　　问题七：创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么？

　　[杨瑾] 按照《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，初创科技型需同时符合以下条件：

　　[杨瑾] 1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；2.接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

　　问题八：财税〔2019〕13号文件的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日，但创业投资企业税收优惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间不一致，执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间？

　　[戴鑫]为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义，让更多的投资可以享受到优惠政策，财税〔2019〕13号文件特意写入了衔接性条款，简言之，无论是投资时间，还是享受优惠时间，只要有一个时间在政策执行期限内的，均可以享受该项税收优惠政策。

　　问题九：科技人员享受职务科技成果转化税收优惠政策，需要符合哪些条件？

　　[杨瑾]（一）科技人员是指非营利性科研机构和高校中对完成或转化职务科技成果作出重要贡献的人员。非营利性科研机构和高校应按规定公示有关科技人员名单及相关信息（国防专利转化除外），具体公示办法由科技部会同财政部、税务总局制定。（二）科技成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、税务总局确定的其他技术成果。

　　[杨瑾]（三）科技成果转化是指非营利性科研机构和高校向他人转让科技成果或者许可他人使用科技成果。现金奖励是指非营利性科研机构和高校在取得科技成果转化收入三年（36个月）内奖励给科技人员的现金。（四）非营利性科研机构和高校转化科技成果，应当签订技术合同，并根据《技术合同认定登记管理办法》，在技术合同登记机构进行审核登记，并取得技术合同认定登记证明。非营利性科研机构和高校应健全科技成果转化的资金核算，不得将正常工资、奖金等收入列入科技人员职务科技成果转化现金奖励享受税收优惠。

　　问题十：今年持有就业创业证人员享受税收扣减限额标准出台了吗？

　　[戴鑫]根据《市财政局 市税务局 市人社局 市合作交流办关于确定我市重点群体创业就业税收扣减限额标准的通知》（津财税政〔2019〕14号），对建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月，下同)内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。企业招用建档立卡贫困人口、以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年7800元。

　　问题十一：符合条件的天使投资个人应如何进行申报抵扣？

　　[杨瑾] 天使投资个人转让未上市的初创科技型企业股权，按照规定享受投资抵扣税收优惠时，应于股权转让次月15日内，向主管税务机关报送《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。同时，天使投资个人还应一并提供投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。

　　[杨瑾] 其中，天使投资个人转让初创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的，申报时应一并提供注销清算企业主管税务机关受理并注明注销清算等情况的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》，以及前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。