|
例5：例1中的A企业近三年汇算清缴申报表填报数据见表六。（表六）
例6：例2中的B企业2012年度汇算清缴申报表填报数据见表七。（表七）
对上年度汇算清缴有享受小型微利企业优惠政策的纳税人（上年度汇缴申报表附表五第34行填列金额大于0），或上年度有办理小型微利企业备案的纳税人，本年度预缴申报企业所得税时，可直接享受小型微利企业所得税优惠政策。将预缴时可享受的减免税额填报在预缴申报表第12行“减：减免所得税额”累计金额栏次即可。今年预缴申报表的填报要求见表八。（表八）
需要提醒注意的是：纳税年度终了后，纳税人应对当年度小型微利企业的各项指标进行核实，对当年度不符合规定条件，但已按上述填报方法计算减免企业所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。 2013年度各季度预缴申报表“累计金额”列次应填报数据见表九。（表九）
例8：例2中的B企业，2012年度应纳税所得额28万元，附表五第34行“符合条件的小型微利企业”有填列14000元（28万×5%）。 如果纳税人2013年第1-3季度未能按表九要求及时填报第12行，那么截止到2013年第三季度，纳税人累计实际缴纳企业所得税为3万元（12万×25%）。在2014年1月15日前进行第四季度预缴申报时，可以将当年度前三个季度未能及时享受的减免税额6000元（12万×5%）一次性补享受，2013年全年应减免税额为1万元（20万×5%，或：6000+8万×5%），全年累计实际应缴纳企业所得税4万元（20万×25%-20万×5%）。2013年度各季度预缴申报表“累计金额”列次应填报数据见表十。（表十）
例9：例2中的B企业，2013年度从业人数为120人，已不符合小型微利企业条件，2013年度应纳税所得额24万元。那么，B企业在2013年度汇算清缴申报时应缴纳企业所得税2万元。 （表九：2000+4000+18000+16000=4万元； 或表十：5000+10000+15000+10000=4万元） 应补缴企业所得税额：2万元（6万元-4万元；或：纳税调整增加额4万元×25%+预缴时已申报减免所得税额1万元） 十、我们单位前几年应该都是符合条件的小型微利企业，但由于某些原因，没有及时享受到小微优惠政策，请问可不可以补办手续？如果可以补办，应该如何办理？
政策解读—— 小微企业流转税优惠政策—— |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
