冀国税发[2006]5号 河北省国家税务局转发国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知[全文废止]

河北省国家税务局转发国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知[全文废止]

冀国税发[2006]5号       2006-01-06

各市国家税务局，各扩权县(市)国家税务局：

　　现将国家税务总局《关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发[2005]200号)转发给你们，并就2005年企业所得税汇算清缴工作和有关业务问题补充如下意见，请一并贯彻执行。

　　一、各市局要按照“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的工作要求，分清责任，规范汇算清缴工作流程，进一步推进和加强企业所得税汇算清缴工作，确保高质量、高效率地完成2005年度汇算清缴工作。

　　二、各市局要按照国家税务总局的要求，切实做好年度汇算清缴的政策宣传、涉税审批和汇算清缴工作结束后纳税检查三个环节的各项工作，通过汇算清缴进一步提高纳税申报准确率，不断提高征管质量。

　　三、汇算清缴结束后，各市、县局应做好纳税申报资料的收集、整理、审核、分析工作，为纳税评估工作打好基础。

　　四、各市局要继续做好汇总纳税成员企业的就地监管工作。监管工作主要包括：税务登记、纳税申报、信息反馈等方面。成员企业所在地税务机关受理成员企业的纳税申报，对成员企业报送的纳税申报表进行审核、签字盖章后，交由成员企业报送上一级企业或机构，依此程序逐级汇总(合并)上报，直至汇缴企业。汇缴企业应当在年度终了后6个月内，将各成员企业的纳税情况反馈给各成员企业所在地税务机关。成员企业所在地税务机关未收到反馈单的，有权取消该成员企业当年的汇总纳税资格，就地征税。

　　五、按照《河北省国家税务局转发<企业财产损失所得税前扣除管理办法>和印发实施办法的通知》(冀国税发[2005]217号)和《河北省国家税务局转发<税收减免管理办法(试行)>和印发实施办法的通知》(冀国税发[2005]218号)的规定，纳税人应该在规定的期限内及时上报审批项目，各市局、各扩权县局对纳税人上报的有关审批事项应该及时审批或上报。超过汇算清缴期上报的，省局不再受理。

　　六、各市局要在每年6月底前将汇算清缴工作总结报告、年度企业所得税税源报表上报省局(税源分析方法不变)。

　　七、结合我省具体情况，明确以下有关业务问题：

　　(一)关于民族自治县内新办企业所得税优惠政策的问题。根据《河北省人民政府关于调整民族自治县内新办企业所得税“三免三减”政策的通知》(冀政函[2005]126号)，民族自治县内新办企业所得税“三免三减”的优惠政策执行期截止到2005年9月30日。

　　(二)关于职工冬季取暖费的扣除问题。纳税人发生的冬季取暖费可以按照当地政府规定的标准据实扣除，当地政府没有规定标准或虽有规定标准但纳税人无法准确适用的，税前扣除限额为每人每年1000元。

　　(三)关于专项拨款是否计入所得的问题。纳税人收到上级部门或财政的专项拨款全部用于项目建设的，不计入应纳税所得额，相应资产形成的折旧不得税前扣除;项目完工后，专项拨款余额计入当年应纳税所得额。

　　(四)关于金融企业处置抵债资产的问题。根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号)第六条“企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期申报扣除”的规定，金融企业处置抵债资产形成的损失，不需税务机关审批，直接在损失发生当期申报扣除。

　　(五)[条款废止]关于《企业所得税年度纳税申报表》填列的有关问题。根据《国家税务总局关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》(国税发[1999]34号)的文件规定，“如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额”。《企业所得税年度纳税申报表》中第63行(纳税调整后所得)、64行(弥补以前年度亏损)、65行(免税所得)与73行(应纳税所得额)的关系应为：

　　1、63行为正数，以前年度亏损小于63行时，73行分两种情况填列。第一，当63行减64行小于免税所得时，73行为零，65行填列63行减64行的差额;第二，当63行减64行大于65行时，7 3行等于63行减64行减65行。以前年度亏损大于63行时，65行不填列，73行为零。

　　2、63行为负数时，73行等于63行，65行不填列。

　　汇总纳税的成员企业第64行一律填零(汇总纳税之前的亏损除外)。

河北省国家税务局

2006年01月06日