“增值税发票管理”在线访谈录

　　主持人 张艺〔主持〕：发票与纳税人的日常经营活动息息相关，很多纳税人都非常关注发票的使用问题。今年3月份开始，我局按照总局统一部署，开展了一系列的“便民办税春风行动”，进一步简化办税流程，优化指引，减轻纳税人和基层税务机关的办税压。本期访谈主要围绕总局 “便民办税春风行动”对增值税发票管理的要求，结合广州国税实际情况，介绍广州国税发票的领用、开具、验旧、鉴定等方面相关知识。下面就让我们请出本期的访谈嘉宾，他们是：广州市国家税务局韩流柱总经济师、广州市国家税务局征管和科技发展处李静副处长，广州市国家税务局货物和劳务税处焦照华副调研员、广州市黄埔区国税局林木荣副局长、广州市番禺区国税局谭家健副局长。欢迎五位嘉宾的到来！

　　韩流柱总经济师〔嘉宾〕：各位网友，主持人，大家上午好！

　　李静 副处长〔嘉宾〕：各位网友，主持人，大家上午好！

　　焦照华 副调研员〔嘉宾〕：各位网友，主持人，大家上午好！ 

　　林木荣 副局长〔嘉宾〕：各位网友，主持人，大家上午好！ 

　　谭家健 副局长〔嘉宾〕：各位网友，主持人，大家上午好！

　　主持人 张艺〔主持〕：韩总，您好！我们知道，发票与我们的生活、生产经营息息相关，发票在我国社会经济活动中具有极其重要的意义和作用。请问韩总，发票的重要性具体体现在几个方面呢？

　　韩流柱总经济师〔嘉宾〕：好的，首先介绍一下什么是发票。发票是从事生产、经营的企事业单位和个人，以其在销售商品或提供应税劳务及从事其他经营活动时取得的应税收入为对象，向付款方开具的收款凭证。其次再看发票的意义和作用，主要体现在三方面：一是发票具有合法性、真实性、统一性、及时性等特征，是最基本的会计原始凭证之一；二是发票是记录经济活动内容的载体，是财务管理的重要工具；三是是发票是国家监督经济活动，维护经济秩序，保护国家财产安全的重要手段。

　　主持人 张艺〔主持〕：那现在国税发票有哪几种类别呢？

　　韩流柱总经济师〔嘉宾〕：目前主要有两大类别的发票：分别是普通发票和增值税发票。普通发票主要是增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税发票的情况下也可使用普通发票。增值税发票是专用于一般纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。

　　主持人 张艺〔主持〕：谢谢韩总。请问李副处长，广州市内在用的普通发票有哪些种类呢？

　　李静 副处长〔嘉宾〕：广州纳税人可使用的由广东省国家税务局监制的普通发票主要有7类，包括：通用机打发票（含十万元版、万元版、千元版、百元版）、通用手工发票（百元版）、通用定额发票（含1-10元版、20元版、50元版、100元版）、客运限额发票（含1-20元版、100元版）、出口发票、二手车发票和收购发票（含有抵联和无抵扣联）。

　　主持人 张艺〔主持〕：请问焦副处长，增值税发票又包括几种呢？

　　焦照华 副调研员〔嘉宾〕：增值税发票包括：增值税专用发票（含三联和六联版）、货物运输业增值税专用发票（含三联和六联版）、增值税普通发票（含二联和五联版）和机动车销售统一发票。

　　主持人 张艺〔主持〕：好的，谢谢李副处长、焦副处长！通过刚才两位嘉宾的介绍，大家对国税发票的种类有了初步的了解。李副处长，请问如果纳税人需要使用发票可以通过什么途径办理领用手续？

　　李静 副处长〔嘉宾〕：纳税人可以直接到办税大厅或通过网上办理发票的领用手续。纳税人办理时需要提交以下三种资料：一是《发票事项办理表》（一式一份，必须加盖发票专用章印模）；二是《国税税务登记证》副本原件；三是经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件（属委托代办发票领用的，需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》）。

　　主持人 张艺〔主持〕：好的，谢谢李副处长！请问韩总，国家税务总局近期开展的“便民办税春风行动”，全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，其中“六提速”中提到“提速发票领用”，您可以给大家简要介绍一下吗？

　　韩流柱总经济师〔嘉宾〕：好的。总局近期出台了《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》。主要包括以下四方面的内容：一是简化纳税人领用增值税发票手续。二是简化专用发票审批手续。三是简化丢失专用发票的处理流程。四是简化红字专用发票办理手续。

　　主持人 张艺〔主持〕：好的，谢谢韩总！焦副处长，请您详细介绍一下公告所述的四方面简化措施具体包括哪些内容。

　　焦照华 副调研员〔嘉宾〕：好的。在简化纳税人领用增值税发票手续方面。是指取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票）手工验旧。税务机关应用增值税一般纳税人发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。 在简化专用发票审批手续方面。指一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票）最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。 在简化丢失专用发票的处理流程方面。 包括以下几种情况：（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。（2）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。（3）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 在简化红字专用发票办理手续方面。指一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

　　主持人 张艺〔主持〕：看来总局这次的“便民办税春风行动”极大便利领用发票的纳税人。此前，国家税务总局发布《关于发布第一批取消进户执法项目清单的公告》，取消10项进户执法项目，涉及发票的有哪些内容呢？

　　韩流柱总经济师〔嘉宾〕：其中涉及发票的项目包括：申请使用经营地发票调查巡查、开具红字增值税专用发票通知单调查巡查、大额普通发票代开调查巡查、增值税专用发票挂失调查巡查、未按期认证增值税扣税凭证逾期抵扣调查巡查、未按期申报抵扣增值税扣税凭证调查巡查、逾期未申请认定增值税一般纳税人处理和防伪税控增值税专用（普通）发票票表比对异常处理等八项内容。

　　主持人 张艺〔主持〕：税务机关从总局到基层都为纳税人减负。林副局长，您好！请问纳税人现在申请增值税普通发票，管理员是否还要进行实地核查吗？

　　林木荣 副局长〔嘉宾〕：依照国家税务总局“便民春风行动”的精神，对纳税人提出申请发票的取消实地核查规定，主管税务机关将根据单位的实际经营情况予以确认。目前 “发票的核定”、“续印企业衔头发票”、“申请大额普通发票代开等4个事项已取消实地核查。

　　主持人 张艺〔主持〕：好的，谢谢林副局长！谭副局长，您好！纳税人收到发票后，如何对发票的真伪进行鉴别呢？

　　谭家健 副局长〔嘉宾〕：首先，纳税人可以通过以下途径进行发票查验：登录广州市国税网站或广州国税微信进行发票查验。查询途径：广州市国税网站—涉税查询—发票查验。现在您还可以使用更便捷的方式，关注“广州国税微信”就可随时随地进行发票查验了。

　　主持人 张艺〔主持〕：纳税人可以通过网站、微信进行发票票面信息查验，如果纳税人要对发票进行真伪鉴定，需怎样办理呢？

　　谭家健 副局长〔嘉宾〕：根据发票管理办法的有关规定税务机关负责用票单位和个人发票的真伪鉴别，但由于全国各地税务机关监制的发票没有规定的统一防伪标识，因此，目前我市税务机关主要受理的发票鉴定范围是：广东省国家税务局、广州市国家税务局监制的发票。 其他地区的发票（含深圳市国家税务局监制发票）可通过登陆相关税局网站查询或到开票单位所属税务机关查验。 纳税人可携带需鉴定的发票原件、单位的介绍信（个人的凭身份证明）到广州市国家税务局辖下的国税局发票管理部门办理发票的鉴定。

　　主持人 张艺〔主持〕：请问李副处长，纳税人在开具、使用发票过程中有什么规定呢？

　　李静 副处长〔嘉宾〕：《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则对此作了全面的规定。常见的规定主要有：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。更多的规定可具体在广州国税网站或者广州国税微信的法规库查询以上法规了解。

　　主持人 张艺〔主持〕：请问林副局长，如果纳税人开具发票时，是不是必须使用向税务机关领用的发票？

　　林木荣 副局长〔嘉宾〕：纳税人开具发票有两种方式，一种是自行向税务机关领用发票，并根据销售或劳务发生情况据实填写开具发票；另一种是当税务机关提供的发票版式不能满足纳税人需要的，纳税人可以向税务机关申请代开普通发票（增值税一般纳税人除外）；小规模纳税人的客户若为一般纳税人时，可到税务机关申请代开增值税专用发票。详细的代开发票申请资料可以登录广州国税网站办税指南，或直接在广州国税微信“办税指南—发票管理”查看。

　　主持人 张艺〔主持〕：好的，谢谢林副局长。嘉宾们的介绍暂且先到这里，非常感谢五位嘉宾！现在已经有网友对我们今天的主题进行提问了，下面我们来回答网友们的问题。