装备制造业税收优惠

　　3、国家税务总局制定的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]第084号）规定，对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，报经国家税务总局批准，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　（二）部分企业可享受减免所得税优惠

　　财政部、国家税务总局和海关总署联合下发的《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]025号）规定，对中国境内新办的软件生产企业和集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第1-第2年免征所得税，第3-第5年减半征收所得税；集成电路生产企业投资额超过80亿元或集成电路线宽小于0.25微米的，从获利年度起，第1-第2年免征所得税，第3-第5年减半征收所得税。其中，设在不发达的边远地区的，减免税期满后，在以后10年中，可按其应纳税额减征15%-30%的所得税；对国家规划布局内的重点软件生产和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

　　（三）部分企业可享受所得税前抵扣优惠

　　财政部、国家税务总局和海关总署联合下发的《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]025号）规定，软件企业和集成电路企业已退增值税款抵扣。软件生产企业、集成电路设计企业和生产企业，按增值税即征即退政策所取得的税款，不计入应纳税所得额，准予在缴纳所得税时抵扣。

　　（四）国产设备投资可享受抵免优惠

　　财政部、国家税务总局联合制定的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（财税字[1999]290号）规定，凡在中国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技术改造项目购置当年比前一年新增的企业所得中抵免。当年抵免不足的，可用以后年度的新增所得税延续抵免，但最长不得超过5年。

　　此外，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，弥补不足的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年；社会力量对非关联的非营利性科研机构的新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发资助，经主管税务机关审核，其资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除。当年应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣；企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项技术开发费用，包括新产品设计费、工艺流程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费和委托科研试制费等，可按实际发生额，在计征企业所得税时税前扣除。其各项费用增长幅度超过10%以上的，允许再按实际发生额的50%在应纳税所得额中扣除。