小规模纳税人 ▌查账征收的个体工商户销售住房纳税申报（非小微企业）

尊敬的纳税人：

您好！营改增后小规模纳税人第一个申报期就要到了！您是不是正在为能不能顺利申报而苦恼？是不是正在为填写各种各样的报表而发愁？是不是为网上抄报税而担忧？别急，北京国税将陆续为大家推送小规模纳税人纳税申报的相关内容，有示例、有政策、有分析，保管您一学就会，一看就懂！本文为您介绍查账征收的个体工商户销售住房纳税申报。来，一起看看吧！ 

例

某纳税人为查账征收的个体工商户，2016年三季度销售其购买2年以上的普通住房，取得收入525万元，在不动产所在地主管税务机关代开增值税普通发票；该不动产取得时的购置原价为400万元。

相关政策：（限北京市范围内适用） 

个体工商户将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个体工商户将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

注释：个体工商户将购买不足2年的住房对外销售，按照5%的征收率全额缴纳增值税，不得享受差额扣除政策；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售，按照5%征收率享受差额征税政策；个人将购买2年以上（含2年）的普通住宅对外销售的，所收取的全额为免税销售额。 

报表填写

（一）计税依据的计算和填报：

1.计税依据的计算：

免税销售额（代开普通发票）=5250000元；

2.计税依据的填报：

免税销售额5250000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第12栏；

（二）税款的计算和填报：

1.税款的计算：

由于该纳税人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税，本期免税额=5250000×5%=262500元；

本期应纳税额、应纳税额合计及本期应补（退）税额均为0元。

2.税款的填报：

计算的本期免税额262500元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第17栏；

本期应纳税额、应纳税额合计及本期应补（退）税额0元，分别填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏、第22栏。

说明：

1.如果该个体工商户销售自建自用住房，免征增值税，请参照本例填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；

2.如果该个体工商户销售的住房购买不足2年，请参照小规模纳税人（不含其它个人）销售自建不动产填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；

3.如果该个体工商户销售的住房为购买2年以上（含2年）的非普通住房，请参照小规模纳税人（不含其它个人）销售取得的不动产填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》