业务招待费，企业被税务稽查后为何总要调增所得并补税

【本节提示】几乎所有的企业都曾有过这样的经历：税务稽查之后，企业已经纳税调整过的业务招待费，仍然需要再次进行纳税调整并补缴企业所得税，甚至还会被加收税收滞纳金以及被课处税务行政处罚。这是为什么呢？如何才能一步调整到位？不产生滞纳金与处罚风险呢？

【问题源起】某年某月某日，培训授课完成之后，一朋友问一个问题：“老师，昨天我们家老板拿来几张餐费发票，我直接记入管理费用――业务招待费，应当没有什么税收风险吧？”

“为什么要记入管理费用――业务招待费呢？”我习惯性的回了一句。

“因为上餐费啊。餐费不记入业务招待费，还能记哪儿呀！”

那朋友对我的反问似乎非常惊讶。事实上，很多财务人员对我的反问都会如此。

是啊，餐费不记入业务招待费，还能记什么科目？其实，这个问题搞清楚了，那么业务招待费税前扣除与纳税调整的风险问题也就搞清楚了。 

【政策分析】餐费就应当记入业务招待费！但这恰恰就是引发纳税风险的根本所在。因为餐费还有更多的可能性：

1．全体职工就餐的费用，那虽然也是餐费，但那根本就不是业务招待费，而是职工福利费；

2．部分优秀员工的就餐费用，那也不是业务招待费，而可能是奖励性工资支出；

3．采购人员等等外出采购材料时也会发生餐费，只要是自己吃的，那也不是业务招待费，也不是职工福利费，而是材料成本。

4．行政管理人员出门在外，也会吃饭，那虽然也是餐费，但绝对不是业务招待费，更多的可能是行政管理费用之差旅费。

5．老板的娘八十大寿，老板让他的七大姑八大姨们一块儿搞一次庆典活动，也会有餐费，那餐费不管多少，也不是业务招待费。不仅如此，在税收上不能扣除，在会计上也不能列支。

6．单位三十周年庆典，搞了一个大型的庆典活动，活动结束后吃了一顿工作餐，那应当算作是业务宣传费，不是业务招待费。

7．企业的职工到外地培训，比如说财务人员参加了中财讯的培训，中午吃了一顿饭，那也不是业务招待费，而是职工教育经费。

……

好像不需要再列举下去了。但一个结论已经是非常明显的：餐费其实并不都是业务招待费。

分析到这儿，问题似乎并没有完。餐费并不都是业务招待费，那么反过来，业务招待费是不是就是餐费呢？

其实也不是。比如说，客户来公司采购货物，公司为了拍客户马屁，把客户的交通费、住宿费都报销了。虽然，其间并没有餐费发生，但这个也是业务招待费。再比如说，公司搞庆典活动，采购了一些小礼品，并且在小礼品上打上了公司的LOGO，然后把小礼品发给了特定的合作客户，这里没有餐费，但却是业务招待费…… 

【规律挖掘】说了一大堆，财务人员真的清楚了吗？估计没有。因为我们没有说规律。那么，业务招待费的处理规律是什么呢？

很简单，那就是根据内容确定：凡是为了企业的购销业务而发生针对特定对象的费用，不论是吃还是喝，还是其他什么费用，也不管是在管理费用中核算的，还是在销售费用中核算的，都应当归属为业务招待费，都应当按照业务招待费税前扣除的规定进行纳税调整。反之，如果与企业的购销业务不直接相关，或者虽然相关，但并不针对特定的对象发生的，一般不构成业务招待费。