商品和服务税收分类编码的选择技巧

　　4无形资产

　　01技术

　　02商标

　　03著作权

　　04商誉

　　05自然资源使用权

　　06其他权益性无形资产

　　5不动产

　　01建筑物

　　02构筑物

　　03其他不动产

　　6未发生销售行为的不征税项目

　　01预付卡销售和充值

　　02销售自行开发的房地产项目预收款

　　03已申报缴纳营业税未开票补开票

　　04代收印花税

　　05代收车船使用税

　　06融资性售后回租承租方出售资产

　　07资产重组涉及的不动产

　　08资产重组涉及的土地使用权

　　09代理进口免税货物货款

　　10有奖发票奖金支付

　　11不征税自来水

　　12建筑服务预收款

　　三、编码的识别和选择

　　1.层层查找

　　为了更全面地了解编码的识别，便于纳税人如何选择，笔者一叶税舟将最细化分类之一的氧化镧进行列举说明：

　　篇1货物

　　类07石油、化工、医药产品

　　章02化学原料及化学制品

　　节03贵金属化合物、相关基础化学品

　　条04稀土化合物

　　款01氧化稀土

　　项01氧化镧

　　纳税人生产销售氧化镧的，需要了解自己产品的特性。在选择编码时，首先考虑的是属于货物中，不需要到其他“篇”中查询；然后在下级的10个“类”中找到归属的类别；接下来依次由粗分类向细分类逐步查询下去，直至找到自己的产品归属。

　　在实际相同中操作比较直观，在菜单栏可以按照篇、类、章、节、条、款、项、目、子目和细目的顺序逐步打开进行查找。这种方法需要层层“剥玉米”一样操作，比较繁琐，但是比较可靠。

　　2.智能选码

　　系统中也提供查找功能，更增加了智能选码的功能（在上方菜单中“智能编码”），虽然比较快捷，但是也比较容易出现问题，主要是在输入检索词时，如果没有能够采用比较规范的名称，会导致检索的名称与实际相去甚远，比如实际是“马”，输入不规范或者不接近的相关词后，结果有可能检索出“鹿”，这时就需要认真的分析，是否符合上一层的归类，如果不是，就需要重新进行选码，不能一选了之，指鹿为马。因此，采用智能选码的，一定不能随手确定结果，需要对照上层的分类进行判断，特别是与“商品和服务分类简称”要匹配，否则就有被税局认定涉嫌开具不合规发票的可能。

　　3.自定义编码

　　系统提供有企业自定义商品编码功能,可以进行添加、修改和删除等操作。进入系统后，在编码界面上，找到上方点击“增加”功能后，出现编辑界面，根据界面内容添加完整相关内容，确认无误后保存，就有商品编码。这里必须是在最相近、最细化的编码下进行操作，不得随意编码。能准确掌握这一方法，则在以后开票中可以比较轻松地找到自己需要的商品名称和编码，给开具发票带来极大的便利，但必须注意要在系统规定编码后面增加，且据实规范编辑。

　　最后，说明一下：

　　1.税收分类中没有批发和零售业，需要根据具体货物分别确认分类编码，并开具。

　　2.对于品种较多的，一张发票上无法开具的，按照规定可以采用清单方式开具。对于此时票面如何开具，说法比较多，笔者建议，采用清单开票方式时，票面选择包含各品名的大类开具（当然不可以按照“篇”类来开具），清单中则需要按照最细化编码开具。

　　3.对于提供服务、劳务中所使用的部分材料，不符合兼营标准的，应该按照服务、劳务征税的，在开具发票选择编码时，笔者认为只需选择对应的服务、劳务就可以，不需要过度分明细分别开具。

　　4.对于常见的价外费用，笔者认为按照该价外费用对应的应税品名开具。

　　5.在相似的业务中，需要根据业务实质进行划分，否则有可能对自己或者受票方带来较大影响。比如，现在的网络运行公司，提供的互联网信息采集等服务项目，在以下三个编码中都可以找到相似的表述，此时就需要按照业务实质来严格区分，而万万不可以轻易选择。这是因为选择不当，对后续税收处理有严重影响。比如，网络平台之间的业务往来也是比较频繁，有技术服务、技术推广、产品推广等不同性质的业务，有时候之间的界限还存在一定的模糊性。如果发生的是信息综合性服务行为，在开具发票时，按照“*信息技术服务*信息系统服务”或者信息系统增值服务开具，则受票方一般可以按照规定进行所得税税前扣除，开票方在符合条件下，作为高新技术企业归集入研发考核数据就比较容易；但是，如果选择了广告服务编码，票面开成“*广告服务*信息服务费”，则很容易被判断为属于广告服务业务，受票方与审计、税务之间可能会围绕是否应当按照广告费的规定来进行所得税税前扣除处理进行争议，且属于票面有差错。因此，开具发票时选码需谨慎。

　　3040203000000000000信息系统服务是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

　　3040205000000000000信息系统增值服务信息技术服务指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

　　3040303000000000000广告服务是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

　　6.纳税人在选择编码，特别是智能选码中一定要记得对自己应税项目与所选编码是否对应进行核对，不可指鹿为马！