国务院令85号 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则[全文废止]

　　(二)因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的;

　　(三)因债务人逾期未履行偿债义务，已超过两年，仍然不能收回的。

　　第二十七条 企业已列为坏帐损失的应收款项，在以后年度全部或者部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。

　　第二十八条 外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除。

　　第二十九条 税法第十八条所说的资产净额或者剩余财产，是指企业清算时的全部资产或者财产扣除各项负债及损失后的余额。

　　第三章 资产的税务处理

　　第三十条 企业的固定资产，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在二千元以下或者使用年限不超过两年的，可以按实际使用数额列为费用。

　　第三十一条 固定资产的计价，应当以原价为准。

　　购进的固定资产，以进价加运费、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价。

　　自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价。

　　作为投资的固定资产，应当按照该资产新旧程度，以合同确定的合理价格或者参照有关的市场价格估定的价格加使用前发生的有关费用为原价。

　　第三十二条 企业的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计算折旧。

　　从事开采石油资源的企业，在开发阶段的投资，应当以油(气)田为单位，全部累计作为资本支出，从本油(气)田开始商业性生产月份的次月起计算折旧。

　　第三十三条 固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值应当不低于原价的百分之十;需要少留或者不留残值的，须经当地税务机关批准。

　　第三十四条 固定资产的折旧，应当采用直线法计算;需要采用其他折旧方法的，可以由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务局批准。

　　第三十五条 固定资产计算折旧的最短年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，为二十年;

　　(二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为十年;

　　(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为五年。

　　第三十六条 从事开采石油资源的企业，在开发阶段及其以后的投资所形成的固定资产，可以综合计算折旧，不留残值，折旧的年限不得少于六年。

　　第三十七条 本细则第三十五条第(一)项所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，范围如下：

　　房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等;

　　建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚(不包括临时工棚、车棚等简易设施)、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等;

　　房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通讯、输电线路，电梯，卫生设备等。

　　第三十八条 本细则第三十五条第(二)项所说的火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，范围如下：

　　火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施;

　　轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施;

　　机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。

　　第三十九条 本细则第三十五条第(三)项所说的电子设备和火车、轮船以外的运输工具，范围如下：

　　电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术(包括软件)发挥作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等;

　　火车、轮船以外的运输工具，包括飞机、汽车、电车、拖拉机、摩托车(艇)、机帆船、帆船以及其他运输工具。

　　第四十条 固定资产由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可以由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务局批准。

　　前款所说的由于特殊原因需要缩短折旧年限的固定资产，包括：

　　(一)受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑物;

　　(二)由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运转状态的机器、设备;

　　(三)中外合作经营企业的合作期比本细则第三十五条规定的折旧年限短，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产。

　　第四十一条 企业取得已经使用过的固定资产，其尚可使用年限比本细则第三十五条规定的折旧年限短的，可以提出证明凭据，经当地税务机关审核同意后，按其尚可使用年限计算折旧。

　　第四十二条 固定资产在使用过程中，因扩充、更换、翻修和技术改造而增加价值所发生的支出，应当增加该固定资产原价，其中，可以延长使用年限的，还应当适当延长折旧年限，并相应调整计算折旧。

　　第四十三条 固定资产折旧足额后，可以继续使用的，不再计算折旧。

　　第四十四条 企业转让或者变价处理固定资产的收入，减除未折旧的净额或者残值及处理费用后的差额，列为当年度的损益。