国务院令85号 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则[全文废止]

　　第四十五条 企业接受赠与的固定资产，可以合理估价，计算折旧。

　　第四十六条 企业的专利权、专有技术、商标权、著作权、场地使用权等无形资产的计价，应当以原价为准。

　　受让的无形资产，以按照合理的价格实际支付的金额为原价。

　　自行开发的无形资产，以开发过程中发生的实际支出额为原价。

　　作为投资的无形资产，以协议、合同规定的合理价格为原价。

　　第四十七条 无形资产的摊销，应当采用直线法计算。

　　作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销;没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销期限不得少于十年。

　　第四十八条 从事开采石油资源的企业所发生的合理的勘探费用，可以在已经开始商业性生产的油(气)田收入中分期摊销;摊销期限不得少于一年。

　　外国石油公司拥有的合同区，由于未发现商业性油(气)田而终止作业，如果其不连续拥有开采油(气)资源合同，也不在中国境内保留开采油(气)资源的经营管理机构或者办事机构，其已投入终止合同区的合理的勘探费用，经税务机关审查确认并出具证明后，从终止合同之日起十年内又签订新的合作开采油(气)资源合同的，准予在其新拥有合同区的生产收入中摊销。

　　第四十九条 企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销;摊销期限不得少于五年。

　　前款所说的筹办期，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日止的期间。

　　第五十条 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应当以成本价为准。

　　第五十一条 各项存货的发出或者领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出、移动平均、加权平均和后进先出等方法中，由企业选用一种。

　　计价方法一经选用，不得随意改变;确实需要改变计价方法的，应当在下一纳税年度开始前报当地税务机关批准。

　　第四章 关联企业业务往来

　　第五十二条 税法第十三条所说的关联企业，是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织：

　　(一)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;

　　(二)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;

　　(三)其他在利益上相关联的关系。

　　第五十三条 税法第十三条所说的独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间，按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。

　　企业有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

　　第五十四条 企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，当地税务机关可以依照下列顺序和确定的方法进行调整：

　　(一)按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格;

　　(二)按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平;

　　(三)按成本加合理的费用和利润;

　　(四)按其他合理的方法。

　　第五十五条 企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的，当地税务机关可以参照正常利率进行调整。

　　第五十六条 企业与关联企业之间提供劳务，不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用的，当地税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。

　　第五十七条 企业与关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按独立企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费的，当地税务机关可以参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。

　　第五十八条 企业不得列支向其关联企业支付的管理费。

　　第五章 源泉扣缴

　　第五十九条 税法第十九条第一款所说的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，除国家另有规定外，应当按照收入全额计算应纳税额。

　　提供专利权、专有技术所收取的使用费全额，包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费，以及其他有关费用。

　　第六十条 税法第十九条所说的利润，是指根据投资比例、股权、股份或者其他非债权关系分享利润的权利取得的所得。

　　第六十一条 税法第十九条所说的其他所得，包括转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益。

　　前款所说的收益，是指转让收入减除该财产原值后的余额。外国企业不能提供财产原值的正确凭证的，由当地税务机关根据具体情况估定其财产的原值。

　　第六十二条 税法第十九条第二款所说的支付的款额，是指现金支付、汇拨支付、转帐支付的金额，以及用非货币资产或者权益折价支付的金额。

　　第六十三条 税法第十九条第三款第(一)项所说的从外商投资企业取得的利润，是指从外商投资企业依照税法规定缴纳或者减免所得税后的利润中取得的所得。

　　第六十四条 税法第十九条第三款第(二)项所说的国际金融组织，是指国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展基金组织等国际金融组织。

　　第六十五条 税法第十九条第三款第(二)项、第(三)项所说的中国国家银行，是指中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行、中国投资银行和其他经国务院批准的对外经营外汇存放款等信贷业务的金融机构。