一般纳税人、小规模纳税人增值税申报表填报问题解答

　　（二）外贸出口企业　　
　　1、外贸企业出口货物的销售额如何填报报表？　　
　　答：附表一：外贸企业出口货物的销售额第18栏“货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”中。　　
　　主表：第9栏“免税货物销售额”中。
　　
　　2、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做“进项税额转出”，如何填报报表？　　
　　答：由于外贸企业是内外销分开核算的，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分不在增值税申报表“进项税额转出”中体现。
　　
　　3、外贸企业用于出口的进项取得的增值税专用发票，如何填报报表？　　
　　答：外贸企业用于出口的进项税额填写附表二：　　
　　第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”；　　
　　第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”；　　
　　第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”；　　
　　第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。
　　
　　（三）生产型出口企业　　
　　1、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额如何填报报表？　　
　　答：附表一：生产型出口企业出口货物的销售额填写第16栏“货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况填入第3列或第5列中。　　
　　主表：将销售额填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”；应退税额填入第15栏“免、抵、退应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。
　　
　　2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差如何填报报表？　　
　　答：附表二：生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。　　
　　主表：第14栏“进项税额转出”中。
　　
　　3、生产型出口企业从事来料加工业务，如何填报报表？　　
　　答：附表一：生产型出口企业从事来料加工，就取得的加工费收入填写在第18栏“货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况填入第1列或第3列或第5列中。　　
　　主表：第10栏“免税劳务销售额”中。
　　
　　（四）纳税检查调整　　
　　1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了发票，此种情况，当期如何填报报表？　　
　　答：附表一：企业在查补税款当期开具销售发票，当期查补的销售额/税额需要一并计入“开具税控增值税专用发票”或“开具其他发票”中，再将查补的销售额/税额在“未开具发票”中填写负数，“纳税检查调整”中填写正数。　　
　　主表：当期查补的销售额/税额需要在第4栏“纳税检查调整的销售额”、第11栏“销项税额”、第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第37栏“本期入库查补税额”中体现。
　　
　　2、税务机关查补调减的进项税额，如何填报报表？　　
　　答：附表二：税务机关查补调减的进项税额填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中。　　
　　主表：第14栏“进项税额转出”中。
　　
　　小规模纳税人　　
　　1、当月只有一笔销售额，已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款，如何填报报表？　　
　　答：第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写当期代开增值税专用发票上的销售额；　　
　　第10栏“本期应纳税额”：填写当期代开增值税专用发票的税额；　　
　　第13栏“本期预缴税额”：填写因代开专用发票已经入库的税额。
　　
　　2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，报表如何填写？　　
　　答：第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售使用过的固定资产不含税销售额（价税合计除1.03）；　　
　　第10栏“本期应纳税额”：填写按照3%征收率计算的税额；　　
　　第11栏“本期应纳税额减征额”：填写按照税法规定减征的税额。
　　
　　3、我是农业生产者，销售的是自产农产品，取得的销售额如何填报报表？　　
　　答：第6栏“免税销售额—应税货物及劳务”：填写企业取得的免税销售额。
　　
　　4、小规模纳税人出口免税货物销售额如何填报报表？　　
　　答：第8栏“出口免税货销售额—应税货物及劳务”：填写小规模纳税人出口免税货物销售额。
　　
　　5、小规模纳税人当月销售货物销售额20000元，开具通用手工版发票；提供交通运输服务50000元，到主管局代开了货运专票；当月销售使用过的货车35000元（含税价格），已到二手车交易市场办理完手续并且已经预缴了增值税，请问报表如何填写？　　
　　答：第1栏“应征增值税不含税销售额”-“应税货物及劳务”中：填写销售货物的销售额20000；“应征增值税不含税销售额”-“应税服务”中：填写提供交通运输业服务销售额50000
　　第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”-“应税劳务”中：填写代开货运专票销售额50000。　　
　　第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”–“应税货物及劳务”中：填写销售使用过的货车的不含税销售额33980.58（销售额=含税销售额/（1+3%））　　
　　第10栏“本期应纳税额”-“应税货物及劳务”中：填写当期货物及劳务应纳税额1619.42；“本期应纳税额”-“应税劳务”中：填写当期应税服务应纳税额1500。　　
　　第11栏“本期应纳税额减征额”—“应税货物及劳务”中：填写按照政策减征的税额339.81。　　
　　第13栏“本期预缴税额”—“应税货物及劳务”中：填写销售使用过的货车已经预缴的税款679.61；“本期预缴税额”—“应税服务”中：填写到主管局代开货运专票已经预缴的税款1500。