一般纳税人、小规模纳税人增值税申报表填报问题解答

       一般纳税人　　
　　（一）一般企业　　
　　1、企业提供离岸服务外包服务取得收入100万，营改增之后还继续享受免税政策，请问需要填写在主表哪一栏？是否需要换算？　　
　　答：附表一：将“离岸外包服务收入额”填写在第19栏“免税应税服务”项下。　　
　　主表：将“离岸外包服务收入额”填写在第8栏“免税销售额”项下。其中收入额100万元不需要进行换算。
　　
　　2、一般纳税人销售使用过的固定资产，政策规定应按4％减半征收增值税，如何填报报表？　　
　　答：附表一：销售额填写第10栏第3列“开具其他发票-销售额”项下，按4％征收的税额填写第10栏第4列“开具其他发票-销项（应纳）税额”项下。　　
　　主表：一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写在《增值税纳税申报表（主表）》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。
　　
　　3、企业8月份销售设备100万，销项税额17万，同时提供陆路运输取得收入10万，销项税额1.1万，对外都开具了税控专用发票，如何填报报表？　　
　　答：附表一：将销售额分别填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销售额”项下，将税额填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销项（应纳）税额”项下。　　
　　主表：第1栏“按适用税率计税销售额”，填写全部销售额，包括销售货物和提供应税服务的销售额。　　
　　第2栏“应税货物销售额”，填写销售货物的销售额。　　
　　第11栏“销项税额”，填写当期销项税额。
　　
　　4、一般纳税人购买税控设备后支付的服务费407元，当期的应纳税额为300元，如何填报报表？　　
　　答：附表四：将服务费300元填写在第1行中（余下的107元结转下期抵减）。　　
　　主表：一般纳税人将抵减金额300元填入第23栏“应纳税额减征额”。　　
　　注意：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应
　　
　　纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
　　
　　5、一般纳税人企业取得增值税专用发票5张，税额5850元；铁路运输发票1张，税额4000元，其中运费和铁建基金3500元；企业购买货车取得税控机动车销售统一发票1张，税额35100元，如何填报报表？　　
　　答：增值税运输发票抵扣清单录入：在征期内将铁路运输发票数据填入。注意，取得铁路运输发票可以汇总录入，只需要录入开票日期（（多张发票以取得最后一张铁路运输发票的日期录入）、开票金额（铁路运输发票的全部金额）、抵扣金额（运费和铁建基金的合计金额）以及进项税额（抵扣金额和7%扣除率的乘积）四个项目即可。
　　
　　附表二：需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的数据填入第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中；将铁路运输发票的数据填入第8栏“运输费用结算单据”中。　　
　　主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。
　　
　　6、购进免税农产品取得《税务机关代开统一发票》，票面金额9千元，如何填报报表？　　
　　答：附表二：将数据填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”中，其中税额栏填写发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税与13%扣除率的乘积。　　
　　主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。　　
　　注意：执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。
　　
　　7、接受境外单位提供的应税服务，取得其境内的代理人代扣代缴增值税的税收通用缴款书1张，税额15000元，如何填报？　　
　　答：附表二：将数据填入第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”中。　　
　　主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。
　　
　　8、我是一般纳税人企业，8月份当期没有购进固定资产，请问9月份申报时还需要填写《增值税纳税申报表附报资料》（四）－(税额抵减情况表)吗？　　
　　答：此表为必报项目，即使没有业务也需要零申报。
　　
　　9、某企业（属于挂账纳税人）2013年7月底的留抵税额是100万，2013年8月份的货物销项税额为17万，应税服务销项税额6万，进项税额5.1万，请计算当期实际应纳税额和期末留抵税额？　　
　　答：首先分别用字母表示主表中的部分栏次，B为上期留抵税额“本年累计”，C为实际抵扣税额“本年累计”，D为期末留抵税额“本年累计”，E为销项税额“本月数”，F为实际抵扣税额“本月数”。因为企业7月留抵税额为100万，8月销项税额为17+6=23万，所以B为100，E为23　　
　　此时再引入A，A实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份额（此项为系统自动计算）　　
　　一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100％=17÷23×100％=73.91%
　　
　　A=（11栏“本月数”-18栏“本月数”）×一般货物及劳务销项比例=（23-5.1）×一般货物及劳务销项比例=13.23万　　
　　A再与B进行比较，取其小者填入C，所以C为13.23万（填写本期累计的“实际抵扣税额”）　　
　　D=B-C=100-13.23=86.77万（填写本期累计的“期末留抵税额”）
　　
　　因此，企业当期实际应纳税额为4.67万，期末留抵税额为86.77万。