厦地税发[2015]11号 厦门市地方税务局关于开展2014年度企业所得税汇算清缴工作的通知

　　(八)加强汇总纳税企业年度申报的审核

　　重点审核总机构、分支机构是否按规定进行企业所得税汇算清缴，总机构是否按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，是否按规定报送各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。分支机构是否按规定报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

　　(九)加强对纳税人基础信息的审核

　　对纳税人基础信息不全或错误的，如投资信息和登记注册类型之间不匹配、纳税人所属行业、征收方式等信息，应及时做好相关数据的维护工作，确保汇算清缴数据的准确性。

　　四、跟踪申报进度，确保汇算清缴申报率

　　各基层局要即时跟踪纳税人申报情况，掌握申报进度。市局将定期下发未申报企业名单，方便基层局和税管员有针对性地开展申报提醒、申报辅导等，最大限度减少汇算清缴漏报户，汇算清缴申报率应达100%。对不按规定期限办理申报、拒不申报、不按规定期限结清税款的，应按税收征管法的相关规定处理。

　　五、认真审核鉴证报告，充分发挥中介机构的鉴证和服务作用

　　各基层局应加强对中介机构鉴证报告的审核，对发现税务中介机构违反税收法律和行政法规规定，造成纳税人未缴、少缴税款的，要及时上报情况。市局将组织抽查税务中介机构执业规范化情况，发现问题严肃处理，促进中介机构依法履行审核鉴证责任，提高鉴证业务质量，发挥好税务代理的作用。

　　六、认真落实汇算清缴后续管理工作

　　(一)加强数据分析比对，组织开展企业所得税专项纳税评估与税收检查

　　各单位要加强对企业所得税年度纳税申报表、会计报表、企业所得税电子台账采集到的丰富的申报数据的分析应用，充分发挥企业所得税综合分析平台、风险管理平台的分析功能，组织开发实用有效的风险分析指标等，为在后续管理中实施纳税评估、开展专项检查等提供选户依据。

　　2015年，企业所得税专项纳税评估与税收检查面合计应不低于汇算清缴企业总数的3%。其中，检查面应达汇算清缴企业总数的1%，纳税评估面应达汇算清缴企业总数的2%。各单位应继续推广重点纳税评估团队作业方式，根据年度申报数据审核过程中发现的异常情况，结合企业经营规模、税源大小等因素，选取部分企业实施重点纳税评估，提高评估质量。

　　市局计划从纳税申报风险、征收管理风险、政策管理风险等三个方面，确定一组风险识别分析指标，加工生成风险管理目标对象清册，分批次向基层局推送风险应对任务(或应对任务建议)。

　　(二)对零申报户开展跟踪管理

　　1.汇算清缴结束后将抽取有开票且零申报企业名单，各主管税务机关应逐户核查落实具体情况，未按规定申报的，应按税收征管法的相关规定处理。

　　2.对零申报且零开票企业，将结合企业报送的财务报表、缴纳的城市维护建设费等附加税费情况，推送风险企业名单，要求各管征局核查零申报原因。

　　(三)开展企业所得税政策效应分析

　　各单位要继续发挥好所得税政策服务团队的作用，积极开展所得税政策评价与效应分析工作，各基层局应自行选题，针对现行企业所得税政策，结合征管实际，开展政策效应分析，并将分析成果应用于日常管理及开展政策服务等。

　　七、其他事项

　　(一)关于汇算清缴对象

　　凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，无论是查账征收企业还是定期定率征收企业，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2009]79号)的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

　　实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

　　(二)关于纳税人汇算清缴申报期限及申报资料

　　1.申报期限。纳税人2014年汇算清缴应于2015年5月31日之前完成，并报送相关的涉税资料，办理结清税款手续。

　　2.申报资料。纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：

　　(1)《企业所得税年度纳税申报表》及其附表;

　　(2)企业会计报表(《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》及相关附表)、会计报表附注和财务情况说明书(事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容);

　　(3)涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;

　　(4)总机构应同时报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明;分支机构应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明;

　　(5)备案事项的相关资料、资产损失申报的资料，要求纳税人在年度纳税申报时附送的有关报备资料。

　　3.主管税务机关要求报送的其它资料。

　　(三)关于工作总结

　　汇算清缴工作结束后，各基层局要及时撰写汇算清缴工作总结及企业所得税政策效应分析，于6月25日前将汇算清缴材料报送市局(税政二处)。总结应包括：汇算清缴工作的基本情况(包括实施新纳税申报表的总体情况)及相关分析;企业所得税收入增减变化情况及原因;减免税的审批、报备情况;中介机构代理汇算清缴的情况(户数、比例、调整的应纳税所得额、补缴的税款、存在的问题、建议);企业所得税政策的贯彻落实情况及存在的问题;企业所得税管理的工作经验、问题及建议等。政策效应分析由各基层局自行选题，专题反映现行政策(可选择一至两个政策点)对纳税人的影响，对企业所得税收入的影响。

　　汇算清缴工作其他未尽事宜请按国家税务总局关于汇算清缴的相关规定办理。