“营改增”全覆盖难度到底有多大？

　　2015年3月10日下午，财政部财政科学研究所长兼书记刘尚希作客中国政府网，围绕新一轮个税修订时间表、落实减税清费政策的难度有多大等问题进行了两会特别访谈。刘尚希认为，减税清费也能反映出积极财政政策力度的扩大。他表示，结构性的减税和全面的降费显然是一种扩张政策，这对稳增长、调结构、转方式，尤其是鼓励创新创业都有积极的作用。这些方面都是表明积极财政政策的力度确实在加大。
　　
　　Q：税制改革如何落地？ 　　
　　刘尚希：从整个财税改革的时间表来看，摆在首位的就是预算改革。新《预算法》的出台也是预算改革又大大地向前迈进了一步。今年要落实新的《预算法》，使去年出台的一些预算制度改革措施真正落地。除此之外就是税制改革，老百姓更为关注。税制改革到底应该怎么改，现在一些热点税种的议论很多，大家都在加入讨论之中。中央在开两会，实际上全国也在开会，也在讨论相关问题。我觉得这种公共讨论是非常好的，这反映了我们国家民主决策的进步。
　　
　　在税制改革上，到底怎么去推进？我觉得首先是整体的把握。一方面整个税收收入制度要改革，就是大家所熟悉的各个税种怎么改革。再一个是税收征管制度的改革。因为税收收入制度有了，怎么贯彻落实呢？就需要税收征管制度，现在要修改《税收征管法》。通过《税收征管法》的修订，使税收的征管过程更为规范、更加公开、透明，使征纳双方的矛盾纳入法制解决的轨道。加上税收的法制建设，也是重要的方面。
　　
　　三中全会提出“税收法定”，一个方面是怎么样把实体法，也就是把税种变为法律，现在已经有三个税法，其他的也要逐步的变成法律。由时间表来说，2020年之前要把大大小小的税种都变成法律。我认为这个过程是相当艰巨的。另一方面就是在征税的过程中，要让征纳双方都依法征税、依法纳税。所以税法的执行、税法的司法救济，老百姓、纳税人要按照法律交税，这些都构成了“税收法定”的内容。从税收立法、执法、司法到守法，四个环节是一个整体。所以税制改革在一定意义上讲就是税收法定化、税收法制化推进的过程。
　　
　　关键词一：资源税改革 　　
　　Q：从存量变存价，如何扩大资源税改革覆盖面？ 　　
　　刘尚希：很显然我们国家的资源布局是不均衡的。对有资源的地方来说，资源税的改革毫无疑问是重要的收入来源。资源税改革的基本方向就是从存量变成存价。以前是按数量征收，比如一吨煤收多少钱，现在是按价格征收。去年12月份在全国推行了煤炭存价征收，今年要进一步的让这项改革措施在全国真正落地。除此以外，资源税的范围要进一步扩展。现在的资源税主要是矿产资源、油气，另外一些资源也应该纳入资源税的范围，比如水体、森林、草原、滩涂这些自然空间也应该纳入资源税的征税范围。
　　
　　一方面就是要从存量到存价，另一方面是适当的提高税率，作为不同的资源进行考虑。现在地方政府在条例规定的范围之有一定的自主权，比如煤炭的税率改成存价已经是2-10%，地方可以根据本地的实际情况自主选择，整体来说税负有所提升。还要就是范围要适当扩大，就是刚才说的，尤其是没在资源税范围内的要纳税征收范围。等到全部从存量变成了存价，税率和范围调得比较合适，就意味着资源税的改革基本到位。
　　
　　关键词二：消费税改革 　　
　　Q：如何优化消费税的改革设计，使消费税给地方政府提供一部分有分量的财力来源？
　　
　　刘尚希：消费税现在还是中央税，至于营改增以后是不是把消费税变成地方税，或者是变成和中央共享的税，还在探讨之中。现在的消费税大概也就是8千多亿，其中一半主要是烟税。消费税的征收范围主要是烟、酒、化妆品、轮胎、燃油、小汽车、摩托车等等，这些都是特定的消费品。我们也调整过征收范围，比如高档手表、实木地板、游艇也纳入了消费税征收的范围。但是，整体上消费税的改革并没有到位，范围还要进一步调整，还需要进一步扩大。
　　
　　现在的14个税目是不够的。按照现在财税改革的整体方案，消费税改革的基本原则是“三高”，高耗能、高污染和高档消费品，这些要纳入消费税的征收范围。目的是调节消费需求、引导消费行为，在一定意义上也可以间接地调整收入分配，比如高档消费品，买得起的肯定是有钱人。如果消费税的调节力度加大，一定意义上也可以起到调节分配的作用。按照“三高”原则，比如一些有钱的老板有私人飞机，是不是也要纳入进来？还有箱包，普通的包可能就几十块钱、几百块钱，对于贵的，像女同志背的包，有的是好几万，显然是属于高档消费品，像这一类的应该考虑纳入到消费税的征收范围。
　　
　　所以消费税改革首先是要扩围，总的目标是发挥消费税的调节作用，具体体现就是怎么样节能减排，引导消费行为。同时，也能够促进分配的公平。可能还要对消费税的征收环节进行调整完善，有的在生产环节。以后可能要在销售环节征收，税率可能也要进行适当调整。尽量发挥调节作用，税率要适当提高，比如像烟的税率就曾经调整过。按照世界卫生组织的建议，烟税还要再提，这样有利于控烟。从这个角度来看，要提高烟税的税率也是有必要的。当然，还包括其他的消费品的税率，也需要相应的调整。消费税改革将在今年迈出更大的步子，等到它的范围调整到位、税率调得合适了、征税的环节也调好了，消费税的改革也算基本完成。
　　
　　关键词三、房产税、环境税等立法 　　
　　Q：今年还要加快房地产税立法、推进环境税改革、在条件成熟时启动新一轮关于个人所得税税法的修订，立法和推进的时间表是怎么样的？
　　
　　刘尚希：我对立法的具体情况不是十分清楚，这些工作都是人大主导的，政府部门只是参与协助。税收法定的原则提出以后，税制改革除了有些是人大授权国务院以行政的方式推进，比如像营改增，刚刚谈到的消费税、资源税，对于其他的，像刚刚提到的三个税种，房地产税、个人所得税、环境税，这些都要依法的方式推进。这几个税种怎么改革，取决于立法的进程。法律出来了，意味着改革方案就出来了，以后依法实施就可以了。房地产税是大家非常关注的，我们没有办法猜测它的推出时间，只能看房地产税的立法到了什么程度，哪些问题还没解决，这些问题解决了，写进法律条文了，下一步可以操作实施，就可以出台。如果说好多问题是举棋不定、难以解决，觉得写进法律条文是很困难的，可能立法的进程就会延长。
　　
　　房产税是个小税种，但是大问题，社会高度关注，因为涉及到千家万户的利益。房产税到底应该怎么征，我觉得应该进行可行性研究，首先要从理论上说清楚房产税是什么样的税。同时，还要让老百姓明白，让社会各个方面参与讨论。只要利益达到均衡，税法出台以后才能真正可操作、可实施。税法的好或不好，除了理论的标准以外，更重要的标准就是老百姓怎么评价。老百姓说能接受，这个税种就是好税种。老百姓不能接受，这个税种恐怕就没有办法推出，就不能说是一个好的税种。
　　
　　至于环境税的立法，现在可能涉及很多技术问题。因为环境税征收的过程跟其他税种不一样，税务部门没办法单独操作。因为它征收的对象是排放物，比如排放的废气、废水、废渣，这需要测量，这个工作需要由环保部门提供，测量得准不准就涉及到税负，需要两个部门通力合作。这给征管带来了新的难题和挑战，尤其是部门之间的协调合作，这种挑战比技术本身带来的挑战更大。因为现在各个部门站的角度不一样，考虑问题的思路也不一样，合作过程中的磕磕碰碰是难以避免的。这个税种通过立法的出台，真正操作实施，并起到促进环境保护的作用，还要一段时间，这要看怎么立法，以及立法的进程。