广东省增值税一般纳税人纳税申报指引——税收优惠篇

（二）在2016年7月申报期申报6月所属期增值税时，暂不考虑其他业务。

1、2016年5月所属期应纳税额5500元，在6月申报期内已缴纳，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第25、27、30栏“即征即退项目”列“本月数”；将实际收到的即征即退退税款2500元填入第35栏“即征即退项目”列“本月数”。

增值税纳税申报表（一般纳税人适用）

税控器具抵免业务

3表样填写

例1、2016年5月，纳税人申请领购增值税专用发票获批，购买税控设备和支付当年服务费金额合计820元，本月应纳税额500元。

2016年6月，该纳税人应纳税额700元。

政策规定

根据《财政部国家税务总局关于增值税专用税控系统设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号），该纳税人购买税控设备和支付当年服务费金额合计820元可在增值税应纳税额中抵减。

注意事项

1、初次购买增值税税控系统支付的费用凭增值税专用发票全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

2、非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由纳税人自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

3、缴纳的技术维护费，可凭技术维护单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

表样填写

1. 将本期发生的820元增值税税控系统专用设备费及技术维护费填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》第1栏第2、3列；本期实际抵减税额500元填入第1栏第4列（因本期应纳税额500元，小于本期应抵减税额820元，因此本期实际抵减税额为500元）；未抵完的余额320元填入第1栏第5列。

2. 将本期发生的820元增值税税控系统专用设备费及技术维护费分别填入《增值税减免税申报明细表》第1、2栏第2、3列；本期实际抵减税额500元分别填入第1、2栏第4列；未抵完的余额320元分别填入第1、2栏第5列。

3.将本期应纳税额500元填入《增值税纳税申报表》《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第19栏“本月数”列；本期实际抵减税额500元填入第23栏“本月数”列。

4、2016年6月，该纳税人应纳税额700元。

5、将上期未抵完的320元增值税税控系统专用设备费及技术维护费填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》第1栏第1、3列；本期实际抵减税额320元填入第1栏第4列（因本期应纳税额700元，大于本期应抵减税额320元，因此本期实际抵减税额为320元）。 

6、将上期未抵完的320元增值税税控系统专用设备费及技术维护费分别填入《增值税减免税申报明细表》第1、2栏第1列；本期应抵减、实际抵减税额320元分别填入第1、2栏第3、4列。

7、将本期应纳税额700元填入《增值税纳税申报表》《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第19栏“本月数”列；本期实际抵减税额320元填入第23栏“本月数”列；抵减后应纳税额380元填入第24栏“本月数”列。