不征个税的差旅费津贴标准到底是多少？

并非所有补贴都是要征个税的，差旅费津贴、误餐补贴是明确的不征个税的补贴之一。本系上一文讲了如何把握差旅费津贴与差旅费用，本文中，我们思考的是：

对于不征个税的差旅费津贴，其标准是多少呢？税务人员会如何认定和处理呢？纳税人又该如何应对呢？  

首先明确第一点，个人所得税与企业所得税政策，都没有制定过差旅费津贴的标准，也没有授权税务总局、省及省以下税务机关制定此类标准。

其次明确第二点，国家和税务局并没有权力替企业制定出差人员差旅费标准，或者要求企业执行政府相关部门制定的公务人员差旅费标准。按《公司法》的规定，公司自主经营权不受影响。

差旅津贴是一项据实发生的补贴开支，只要税法不对其提出标准的要求，则不存在标准的问题，一切必须以实际发生的金额为准，当然，如果实际发生的金额不合理，税务机关也有调整的权力。

所以，当会计按公司制度计算差旅费津贴时，就肯定不会存在少缴税的问题，而只会存在税务机关核定征税的问题。涉税水平高的读者，读到这里，就可以完全明白后文的内容了，后文只是详细阐述。

当税务机关与纳税人就具体金额的合理性产生争议时，纳税人应该提供自己的合理性依据。如果税务机关对此有不同认定，则由税务机关行使其核定的权力。当然，税务机关行使核定权力的具体程序，要满足法律、法规的要求。

标准的经营情况下，企业支付差旅费津贴，必然依据经过测算的标准执行，既保障职工的利益，也求得企业利益的最大化。这一般会形成公司自己的差旅费标准制度。

所以，会计在对外支付时，应该严格执行公司的制度，制度本身就是差旅费合理性的证据。

我们可以这样理解税务机关在此事上的态度：他们对合理的差旅费标准，有一个自己的底线，当税企双方的标准差异过大，税务就会倾向于行使调整的权力了。

什么样的标准有合理性呢？差旅费问题之所以是难题，就在于其合理性难以把握，对税企双方来说，都是一样的难题。

合理性原则是指符合商业活动常规，并不以避税为主要目的。例如，员工出差一天补贴金额甚至高于其一天的工资，这就是明显的不具合理性。当然，再进一步具体的争议，就得看双方如何博弈了。

只是我们需要明白，在征税问题上，税务的权力是很大的，税企就算对标准高低的意见达不成一致，税务也有权按其认定征税。纳税人如果对税务的核定有异议，可以按规定进行复议甚至诉讼。

大家需要注意和学习的，是具体的处理细节与风险细节。

例如，公司一直以来按每天200元的标准为出差员工发放差旅费津贴并未扣缴个税，此标准也是公司自己的制度标准，制度由公司董事会制定，会计按制度进行差旅费的报销和支付。可见，会计应该放心，就算有风险也与自己无关。

税务人员检查时认为，此200元的标准太高，不符合商业活动常规，虽然制度经公司董事会批准，但税务认为如此高的补贴有避税的嫌疑。最终，税务认为合理的补贴标准为每天50元。超过部分每天150元的补贴，要并入工资薪金补交个人所得税。

假设经计算，税务认为，检查期内，公司员工合计少扣缴个税2万元，要求企业立即补扣，并加收滞纳金、处50%即1万元罚款。

这样的税务处理有没有问题？

首先要明白的是，税务的核定权只是征税的权力。税务的核定的是差旅费津贴在计算个税时金额不合理，并不能证明公司的差旅费制度与实际发放是虚假的。

其次要明白的是，当税务计算少缴个税金额时，必须把相关应补个税的补贴并入发生月度的工资，分别计算当月应补的个人所得税，汇总后才成为个人应补的个税。本案例，我们假定2万元的金额计算是正确的。

再次要明白，200元每天的差旅补贴是公司的合法制度，差旅补贴不征个税是税收政策，所以，在税务机关正式下达核定的补税结论之前，公司计算并扣缴的个人所得税正确的，个人缴纳的个人所得税金额也是正确的。

所以，税务机关要求补税可以，但罚款是错误的。整个涉税过程中，只存在税务核定权的实施，并不存在企业和员工违法的事实。不论是员工纳税还是公司扣缴，都不存在违法。不存在违法，则不可能存在罚款。

至于滞纳金。由于税务核定之前，会计按公司制度与税法规定扣缴个税是正确的，所以当初并不存在少缴税个人所得税、少扣缴个人所得税的行为。现在要补税，仅是现在税务行使核定权的结果，所以，滞纳金只能从税务要求补税后限定的纳税时间开始计算，如果纳税人及时补了税款，则不会产生滞纳金。

所以，上例中，税务核定补税，是行使核定权的结果，是正确的。但罚款与加收滞纳金是错误的。

之所以如此，是因为并没有一个税收政策上的标准来决定差旅费津贴水平。税务只能对企业的标准作合理性断定，并行使自己的核定权。不要小看这一看起来细微的差异，实际上差异非常大，表现在滞纳金和罚款上面。

通过以上案例，可以进一步看出，税务的检查处理仿佛与公司没有关系。公司只需要按照税务机关的要求，及时重新计算并补扣个税即可，税款的承担者是员工个人。对员工来说，这是税务局以核定的方式扣大家的钱，而不是公司所扣。所以，就算对税务的核定结果不认同，也与公司无关。

一方面，这个补税与公司无关，另一方面，公司可能要继续维持与税务的和谐关系，不愿意轻易与税务进行复议之类的争议。所以，应该把情况告诉员工，员工不服的话，让员工去自己邀约组织去行政复议及维权。

总结一下。

一些会计人员面对差旅费津贴不扣个税时，往往会担心、纠结：“没有发票，难道公司规定是多少就是多少吗？”

实际上大可不必太担心，应该严格按公司制度、税收政策，该怎么处理就怎么处理。税务人员如果不认可公司制度中差旅费标准的合理性，是税务人员的一项权力。公司可以进行申辩，由税务来作最终的决定，只涉及补税，并不涉及滞纳金与罚款。

如果员工不认可税务的认定，由员工自行决定去复议，与公司无关。

我们很多时间，其实是没有按照正确的方法来理解涉税事务，没有按照正确的方法来进行维权处理。而是被大量的认识误区随意驱赶。

除了差旅费津贴、误餐补贴之外，其它的补贴中，尤其是交通补贴、通讯费补贴中，又如何确定不征个税的标准呢？又该如何进行操作呢？下一节再讲。