不予返还的投标保证金是否凭收据在税前扣除？

　　【案例】不予返还的投标保证金是否凭收据在税前扣除？

　　问题：在某项目的招标采购中，A公司成为第一中标候选人。发标公司按照要求向A公司发出中标通知书，但是在技术协议洽谈中，双方未能就电器控制体统部分达成一致，A公司书面放弃中标权利，根据招标文件规定，招标人被通知中标后，拒绝签订合同的，投标保证金不予返还。该笔保证金未取得发票，于2016年4月列支在营业外支出中，后附A公司弃标说明及某公司不予返还保证金说明。问不予返还的投标保证金是否凭收据在税前扣除？

　　解答：该笔费用可以在企业所得税税前扣除，双方就该笔经济业务并未发生实质的经营活动而产生的违约金，不属于价外费用无需缴纳增值税。上述问题中的投标保证金不属于流转税征税范围，无需开具发票。