琼地税发[2009]84号 海南省地方税务局关于加强税种征管促进堵漏增收的通知

海南省地方税务局关于加强税种征管促进堵漏增收的通知

琼地税发[2009]84号       2009-05-25

各直属地方税务局、省局各部门：

　　为深入贯彻中央经济工作会议关于“依法加强税收征管，做到应收尽收”的要求，进一步推动《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》(国税发〔2009〕16号)的落实，确保2009年税收收入增长预期目标的实现，国家税务总局下发了《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》(国税发〔2009〕85号)。现结合我省税收征管实际，提出贯彻落实的具体意见，请认真贯彻执行。执行中遇到的问题及时向省局反映，省局有关处室做好指导工作。征管处要会同有关处室在总局检查之前对各单位的执行情况进行一次全面检查。

　　一、加强营业税征管

　　继续做好公路、内河货运发票“票表比对”工作。各直属局应与同级国税机关相互配合，充分利用公路、内河货物运费发票数据，认真进行“票表比对”，加强营业税、企业所得税等税种管理。

　　积极落实建筑和房地产业项目管理办法。应积极与政府各相关部门协调，尽可能获取第三方信息，与企业申报信息进行比对，切实抓好建筑和房地产业营业税等各税种管理。

　　二、加强所得税征管

　　(一)企业所得税

　　1.全面加强企业所得税预缴管理

　　要认真落实《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国税函〔2009〕34号)，进一步加强企业所得税预缴管理。依法调整预缴方法。对纳入当地重点税源管理的企业，原则上按实际利润额预缴方法进行预缴;对未按要求调整的，要坚决纠正。着力提高预缴税款比例。确保年度预缴税款占当年企业所得税入库税款不少于70%，防止税款入库滞后。开展分地区预缴工作检查。各直属局应按照有关要求开展预缴管理自查，确保预缴管理工作落实到位。国家税务总局将进行督查。。

　　2.进一步加强汇算清缴工作

　　各直属局要切实做好企业所得税汇算清缴申报审核工作，提高年度申报质量，及时结清税款。汇算清缴结束后，要认真开展纳税评估。对连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，要作为评估的重点。要针对汇算清缴发现的问题和税源变化，加强日常监控和检查，堵塞征管漏洞。

　　3.加强汇总纳税企业征管

　　各直属局要按照《国家税务总局关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知》(国税函〔2009〕141号)的要求，认真做好各项准备工作，确保2009年7月1日在全国推行。要积极应用该系统提供的信息，加强汇总纳税企业的监管。要研究明确二级分支机构的判定标准，加强对挂靠性质非法人分支机构的管理。研究完善分支机构所在地主管税务机关对分支机构的监管措施，充分发挥主管税务机关的监管作用。要按照规定做好汇总纳税企业税款分配、财产损失列支等监督管理工作，税务总局下半年将组织开展汇总纳税企业的交叉检查，防止汇总纳税企业税款应分未分、少分以及漏征漏管等问题发生。

　　4.加强企业所得税行业管理

　　要认真按照银行、房地产、餐饮、钢铁、烟草、电力、建筑业等企业所得税管理操作指南的要求，做好分行业信息采集、预缴分析、纳税评估和日常核查等工作，推进专业化管理。

　　5.加强企业所得税优惠审核

　　国家税务总局将进一步研究明确企业所得税优惠审核审批备案管理问题。各直属局要加强对享受税收优惠企业的审核认定，做好动态管理;对不再符合条件的，一律停止其享受税收优惠。

　　(二)个人所得税

　　1.推进全员全额扣缴明细申报

　　各直属局要加快推广个人所得税管理系统，进一步落实《国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知》(国税发〔2007〕97号)，力争在2009年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。凡是2008年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位，从2009年6月份开始必须实行全员全额扣缴明细申报。扣缴单位在办理扣缴申报时，必须按全员全额扣缴明细申报的要求报送《扣缴个人所得税报告表》;进行汇总申报的，税务机关不予受理。税务总局将在2009年第四季度组织全员全额扣缴明细申报执法检查，发现应实行未实行的，将通报批评。

　　2.规范高等院校代扣代缴个人所得税

　　各直属局要大力推进高校全员全额扣缴明细申报，加强高校教师除工资以外的其他收入和兼职、来访讲学人员的个人所得税征管。要选择部分扣缴税款可能不实、人均纳税额较低的高校进行分析、评估和检查，发现应扣未扣税款行为，要依法处理。

　　3.加强股权转让所得个人所得税征管和自行纳税申报的后续管理工作

　　各直属局要主动加强与工商部门的协作，获取个人股权转让信息;进一步规范股权转让所得个人所得税征管流程，健全内部管理机制;对形式上采取平价、低价转让且没有正当理由的，可对其计税依据进行核定。各地要做好2008年度年所得12万元以上纳税人自行纳税申报应补税款的入库和后续管理工作。

　　4.加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对

　　各直属局要加强与同级国税部门的协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10%。

　　5.加强对外籍个人的个人所得税管理

　　要加强与相关部门的配合、协作。加强与公安出入境管理部门配合，着重掌握外籍人员出入境时间及各种资料，为实施税收管理和离境清税等提供依据;与银行及外汇管理部门配合，加强售付汇管理，把住资金转移关口。要加强与国税的配合，以企业为单位，建立外籍个人管理档案。应根据外籍个人对中国税法的遵从程度，有针对性的进行宣传辅导、政策讲解或约谈，促使其据实申报。对外籍个人取得的工资薪金所得及其他所得需要核查的，应按税务总局规定提出国际情报交换请求;得到对方国家情报后，应认真核查、确认个人所得;摸索规律，逐步掌握不同国家外派人员的薪酬标准，重点加强来源于中国境内、由境外机构支付所得的管理。

　　三、加强财产行为税征管

　　要逐步建立财产行为税税源监控管理平台和税种税源数据库。运用监控平台功能，充分采集征管和第三方信息，开展信息比对，促进纳税评估和税源监控，加强税收收入预测、政策执行评估，提升财产行为税管理水平。

　　(一)城镇土地使用税、房产税

　　各直属局要做好城镇土地使用税税源清查的后续管理工作。要分析本地区城镇土地使用税税源的规模、结构和分布等情况，及时发现征管中的漏洞，有针对性地采取措施，实现税源数据的动态管理。要抓好城乡结合部、工业园区应税土地的清查，对大型厂矿、仓储和房地产开发等占地面积大的企业，外资企业以及使用集体土地进行生产经营的纳税人也要加强税源监控工作。

　　各直属局要做好房产税征管工作。摸清房产税税源，重点加强出租房屋和房产税零申报户的征管。要通过多种方式核实税基，重点检查具备房屋功能的地下建筑以及房屋附属设备设施等纳税情况。

　　(二)城市维护建设税、教育费附加

　　要着力抓好增值税、消费税两税信息比对软件的安装和信息比对，没有安装软件的，要开展手工比对工作。要将比对核查2006、2007、2008年度两税信息的详细情况及征收入库结果，按照《关于报送两税信息比对工作成果的通知》(财行便函〔2009〕23号)要求，分别于2009年5月和9月前报省局营业税处，省局将统计汇总报税务总局(财产行为税司)。要认真总结两税信息比对经验，促进城市维护建设税和教育费附加堵漏增收。真贯彻《土地增值税清算管理规程》，加强和规范土地增值税清算工作。为落实《国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知》 (国税函〔2008〕318号)要求，税务总局将于近期开展督导检查，我省地税也要层层开展自查，切实提高土地增值税管理水平。

　　(四)车船税

　　各直属局要积极加强与车船税扣缴义务人的信息沟通工作，全面取得车船税代收代缴信息和车辆信息，建立车船税税源数据库，并利用税源信息比对强化对代收代缴工作的监管力度。要积极与财政、公安和保监部门沟通，按道路交通安全法的有关规定，严格执行将购买“交强险”作为机动车登记、检验的前提条件，同时，严格按照《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于进一步做好车船税代收代缴工作的通知》 (国税发〔2008〕74号)的规定，完善“以检控(保)费，以(保)费控税”的征管模式，强化内控机制，促进车船税征管。

　　(五)耕地占用税、契税

　　各直属局要严格执行税务总局关于契税直接征收等征管规定。进行耕地占用税、契税职能划转的地区，要统筹职能、人员、工作安排，防止征管质量因职能划转而下滑;要整合耕地占用税、契税的税源、征管信息及房地产业其他税种的信息，进一步推动房地产税收一体化工作;要将耕地占用税、契税纳入统一的税收征管考核指标体系，完善征管质量监督和评价机制。

　　四、加强国际税收征管

　　(一)反避税

　　深入开展反避税调查，要加强对关联申报信息的审核、分析。加强对“走出去”企业的管理，重点关注在国外设立子公司的中国企业，是否足额收取特许权使用费或劳务费，或将利润留滞避税港，以延迟或逃避我国税收的情况。加强对反避税调查调整企业的跟踪管理，巩固和扩大反避税工作成果。注重对以前年度调整企业的投资、经营、关联交易、纳税申报等指标进行跟踪监控，采取与企业约谈、立案调查等方式，防止避税行为反弹。

　　稳步开展双边磋商工作。要针对跨国公司提出的预约定价和转让定价对应调整的双边磋商申请，稳步开展双边磋商工作，着重研究成本节约、无形资产定价、成本构成等难点问题，全面反映我国企业对跨国公司集团的利润贡献，维护我国的税收权益。

　　(二)非居民税收

　　1.加强非居民承包工程和提供劳务税收管理

　　要按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(税务总局令第19号)，结合本地实际，突出重点建设项目，抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作。

　　2.加强非居民企业所得税源泉扣缴工作

　　按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2009〕3号)规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台账和档案;特别是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应着力监控被转让股权的境内企业，以税务变更登记环节为重点做好税收风险防范和控制。

　　3.做好对外支付税务证明管理工作

　　按照《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔2008〕64号)和《国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知》(国税发〔2008〕122号)要求，制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税源，确保对外支付款项及时足额纳税。

海南省地方税务局

2009年5月25日