财库[2013]219号 财政部关于印发《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知

　　四、将行政单位基建账相关数据并入按照新制度规定设置的会计账

　　行政单位应当在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位按照新制度规定设置的会计账(以下简称“大账”)。新制度设置了“在建工程”科目。行政单位应当在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。

　　(一)将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”。

　　1.资产类。

　　(1)按照基建账中“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额，分别借记“大账”中“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目。

　　(2)按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款”、“应收票据”科目借方余额，借记“大账”中“应收账款”科目。

　　(3)按照基建账中“其他应收款”、“拨付所属投资借款”、“有价证券”科目借方余额，借记“大账”中“其他应收款”科目。

　　(4)按照基建账中“固定资产”科目借方余额，借记“大账”中“固定资产”科目。

　　(5)按照基建账中“累计折旧”科目贷方余额，贷记“大账”中“累计折旧”科目。

　　(6)按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，借记“大账”中“在建工程——基建工程”科目。

　　(7)按照基建账中“固定资产清理”、“待处理财产损失”科目借方余额，借记“大账”中“待处理财产损溢”科目。

　　2.负债类。

　　(8)按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记“大账”中“应缴财政款”科目;其余部分贷记“大账”中“其他应付款”科目。

　　(9)按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税金”科目。

　　(10)按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬”科目。

　　(11)按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”科目贷方余额，以及“应付工程款”科目贷方余额中属于1年以内(含1年)偿还的部分，贷记“大账”中“应付账款”科目。

　　(12)按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额，贷记“大账”中“其他应付款”科目。

　　(13)按照基建账中“基建投资借款”、“上级拨入投资借款”、“其他借款”科目贷方余额和“应付工程款”科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分，贷记“大账”中“长期应付款”科目。