财库[2013]219号 财政部关于印发《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知

　　3.净资产类。

　　(14)按照基建账中“应付器材款”、“应付工程款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”、“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”科目贷方余额减去尚未使用的借款金额(实行贷转存办法)后的差额，借记“大账”中“待偿债净资产”科目。

　　(15)按照基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记“大账”中“资产基金——固定资产”科目。

　　(16)按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“资产基金——在建工程”科目。

　　(17)按照基建账中“基建拨款”、“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，贷记“大账”中“财政拨款结转”科目。

　　(18)按照基建账中“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结余的部分，贷记“大账”中“财政拨款结余”科目。

　　按照上述(1)—(18)中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“其他资金结转结余”科目。

　　(二)行政单位执行新制度后，应当至少按月将基建账中相关科目的发生额按照以下方法并入“大账”。

　　1.资产、负债、净资产类。

　　根据“大账”科目和基建账科目的对应关系(见附2)，按照基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账”中的对应科目;按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记“大账”中的对应科目。

　　对于当期发生基本建设结余资金交回业务的，根据基建账中“基建拨款”科目本期借方发生额中归属于同级财政拨款的部分，借记“大账”中“财政拨款结转”或“财政拨款结余”科目;其余部分，借记“大账”中“其他资金结转结余”科目。

　　2.收入、支出类。

　　按照基建账中“基建拨款”科目本期贷方发生额中归属于同级财政拨款的部分，贷记“大账”中“财政拨款收入”科目;其余部分，贷记“大账”中“其他收入”科目。

　　按照基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方发生额，贷记“大账”中“其他收入”科目。

　　根据新制度规定的支出确认原则，对基建账中相关科目本期发生额进行分析计算，按照计算出的数额，借记“大账”中“经费支出”科目。

　　行政单位如有从“大账”中“经费支出”科目列支转入基建账的资金，还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销，借记“其他收入”科目，贷记“经费支出”科目。如果行政单位已在“大账”中核算基建资金收支的，不再按照本规定进行基建资金收支的并账处理。

　　五、财务报表新旧衔接

　　(一)编制2014年1月1日期初资产负债表。

　　行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表。

　　(二)行政单位2014年度财务报表的编制。

　　行政单位应当按照新制度规定编制2014年的月度、年度财务报表。在编制2014年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数。

　　六、其他衔接事项

　　(一)新制度设置了“累计摊销”科目，核算行政单位对无形资产计提的累计摊销。行政单位应当全面核查2013年12月31日前取得的无形资产的成本、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并对无形资产按照新制度的规定补提摊销。按照应计提的累计摊销金额，借记“资产基金——无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目。

　　(二)新制度设置了“累计折旧”科目，核算行政单位对固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。行政单位对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。

　　税屋附件：

　　1.新旧行政单位会计制度会计科目对照表

　　2.行政单位“大账”与基建账会计科目对照表

财政部

2013年12月25日