寻找“失踪”的加盟费

　　举报信息称，Z工程公司成立大量分公司，并收取大笔加盟费。但检查人员核查发现，该企业连年申报亏损，对公账户资金往来寥寥，企业当真收取加盟费了?钱去哪儿了?

　　近期，国家税务总局六盘水市税务局稽查局深挖举报线索，查处一起工程企业隐匿“加盟费”收入偷逃税款案件。办案人员经调查确认，涉案企业在2021年3月至2023年6月期间共获取“加盟费”收入1200多万元未依法申报纳税。六盘水市税务局稽查局依法将企业行为定性为偷税，作出追缴税费339.7万元、加收滞纳金，并处偷逃税费数额1倍罚款的处理决定。目前，案件的执行和税款追缴工作正在进行中。

　　长期亏损的“加盟大户”

　　2022年8月，六盘水市税务局稽查局接到举报称，Z工程公司通过收取加盟费的方式成立分公司扩大经营规模。举报人称，加盟方一次性向Z工程公司指定账户支付1万元~7万元不等的加盟费后，即可获得Z工程公司分公司资质，并可使用Z工程公司的建筑资质承揽工程业务。但Z工程公司收取加盟费后，却未依法进行纳税申报，涉嫌偷逃税款。举报人同时还提供了加盟协议、委托汇款协议等资料。

　　由于举报线索指向明确，相关资料具有较高可信度，六盘水市税务局稽查局立刻组织检查人员成立检查组，对Z工程公司实施调查。

　　检查人员了解到，Z工程公司成立不到三年时间，为增值税一般纳税人，主要从事建筑、公路、水利水电和消防等工程建设业务，企业法定代表人原为张某，后变更为陈某。检查人员利用征管系统、电子底账系统等，调取Z工程公司税务登记信息、纳税申报数据等资料，对企业情况进行案头分析和初步核查。

　　Z工程公司自成立以来，企业申报经营状态为连年亏损，申报收入为零申报。但检查人员查询网上信息和第三方企业信息发布平台的数据后发现，Z工程公司在国内各地区设立近2000家分公司。

　　成立近三年时间，连年申报亏损，为何长亏不倒仍在经营?而且企业申报信息中，丝毫未涉及分公司加盟费收入。企业初步核查了解到的情况，加重了其涉税违法嫌疑。

　　检查人员决定对Z工程公司生产经营场所进行实地核查，调取企业业务资料和合同、账簿，从中寻找线索和证据。

　　账簿资料“遗失”，“老总”拒不现身

　　但让检查人员始料未及的是，企业在实地调查的过程中“状况”频出。

　　检查人员根据Z工程公司登记信息来到其注册地时，却发现找不到企业。他们随即联系企业办税人员，但办税人员表示自己只是代理该企业的税务申报等业务，平时与企业电话联系，由企业人员提供相关涉税资料，他从未去过企业实际经营办公地。

　　多次拨打电话后，检查人员终于联系到该企业的法定代表人陈某，但陈某以自己在外地出差为由，迟迟不肯露面。在检查人员多次催促下，这才委托公司人员段某负责处理相关事务。检查人员从段某处得知，Z工程公司的经营办公地址位于市中心一个居民小区内。

　　在段某带领下，检查人员来到该企业的办公地，发现该公司办公场所仅两个房间，屋中陈设简单，只有几张办公桌和几个柜子，办公室中仅有一名工作人员王某，而王某的工作是在线上提供分公司加盟业务咨询。检查人员在王某使用的电脑中发现，当时有两家企业正与其进行加盟业务洽谈。

　　作为一家主要业务为工程建设的企业，却员工稀少，办公地蜗居在居民小区中，并且负责人避而不见，这些情况，让检查人员越发觉得这家企业不简单。

　　检查人员随即向Z工程公司下达《税务事项通知书》，要求企业提供开办以来签订的加盟合同、账簿、记账凭证等资料，以核实举报线索，寻找违法证据。对此，陪同核查的段某称，企业之前账簿资料齐整，但不久前在更换办公地时，由于负责搬运的人员疏忽不慎遗失。

　　当检查人员拿出核查时获取的企业加盟分公司的信息时，段某表示，目前只能提供加盖公章的分公司成立协议样本和下属1947家分公司名单，其他相关加盟资料都在具体经办人员手中。但当检查人员追问具体经办人员情况、要求提供加盟资料时，段某却表示由于企业效益不佳，经办人员已离职，带走了全部资料，现已失去联系。

　　与加盟商的隐秘约定

　　现场核查未达目的。

　　检查组重新分析案情。检查人员认为，如果企业旗下成立1900多家分公司，加盟方又曾向企业支付过加盟费，那么，企业对公账户理应存在大量资金往来记录。

　　于是，检查人员迅速核查Z工程公司对公账户信息，发现企业成立近三年时间，对公账户的资金往来寥寥，并无分公司加盟方支付加盟费的资金记录。

　　在此情况下，结合举报信息和前期核查获得的线索，检查人员决定从Z工程公司实地核查时获取的1947家分公司名单着手，通过对加盟方实施调查，寻找线索和证据。

　　他们从分公司名单中，选择位于六盘水市的3家加盟分公司实施核查，从加盟方取得加盟协议、费用支付凭证等资料。

　　本地3家加盟分公司提供的加盟协议、委托转款协议书中，双方除明确权利义务、加盟后业务开展方式等内容外，还特别约定，在分公司成立之前，加盟方需向Z工程公司支付1万元~7万元不等的分公司加盟费，并且约定付款方式，可一次性支付，也可分期付款，每期最低1000元，1年之内付清。

　　检查人员仔细验看加盟方的转账记录凭证，发现加盟方的费用均未汇入Z工程公司对公账户，而是多次分笔汇入企业现法定代表人陈某、原法定代表人张某、公司员工毛某和王某4人开设的6个个人银行账户中。

　　检查人员立即对这一重要线索进行追查，依法调取检查期内陈某、张某、王某等4人开设的6个私人账户的资金流水往来信息，并仔细进行清分核查，发现在2021年3月至2023年6月期间，6个账户均有多笔备注名称为“加盟费”的资金转入，每笔资金额度1000元~7万元不等，总金额逾1000万元，而这些收入，Z工程公司均未依法进行纳税申报。

　　大核查“揭盖子”，加盟“操作”露底

　　银行账户核查取得突破后，为进一步完善证据链条，检查小组决定根据加盟分公司名单，对Z工程公司位于国内不同地区的加盟方实施调查，查证其与Z工程公司的加盟业务往来和支付加盟费等情况。

　　检查人员兵分两路：一路人员对位于贵州省内的93家加盟分公司逐户进行实地调查;另一路人员从全国各地的1000多家加盟分公司名单中，重点选择位于内蒙古、山东等地的200多家加盟分公司，向其所在地税务稽查部门发出案件协查函，请当地检查人员协助调查取证。

　　省内93家加盟分公司的实地调查结果显示，加盟方确实与Z工程公司签署过加盟合作协议，并向6个私人账户先后支付加盟费共70多万元。

　　随后，检查人员陆续收到来自内蒙古、山东、广西、云南和四川等地税务稽查部门的回复，反馈了对216家加盟分公司加盟和费用支付情况的核查信息。经当地税务机关核实，216家分公司加盟业务属实，加盟方均向Z工程公司提供的6个私人账户汇入数目不等的加盟费。

　　至此，Z工程公司通过私人账户收取加盟费，隐瞒收入、偷逃税款的事实确凿无误。

　　调查取证工作结束后，检查人员再次向Z工程公司下发《税务事项通知书》，并对该企业法定代表人陈某、员工王某等人进行约谈。面对检查人员出示的翔实资料和证据，陈某无法自圆其说，只得承认通过私人账户收取加盟费，并且未依法申报纳税的违法事实。

　　经核查，Z工程公司在2021年3月至2023年6月期间，共获取加盟费收入1208万元未依法申报纳税。六盘水市税务局稽查局依法将Z工程公司行为定性为偷税，作出追缴税费339.7万元、加收滞纳金，并处偷逃税费数额1倍罚款的处理决定。

　　分类突破，借风行船

　　税案评析

　　作者：国家税务总局六盘水市税务局副局长 胡英模

　　本案是一起比较典型的企业隐匿加盟费收入逃避纳税案件。涉案企业以加盟成立分公司为名，利用私人账户向全国多个地市的加盟方收取加盟费，并通过虚假申报方式隐匿大笔加盟收入逃避纳税。

　　本案案源来自于举报信息，在企业负责人拒不“现身”、对涉案企业实地调查收效甚微的情况下，检查人员聚焦本地加盟企业，通过核实加盟业务、查验转账凭证，发现了涉案企业收取加盟费的隐秘账户。以此为突破口，检查人员拓线扩面，选择300户加盟商实施重点调查，通过查资金、核业务，最终确认涉案企业隐匿加盟费收入、偷逃税款的违法行为。

　　本案的查办，为税务机关及时发现企业类似隐匿收入行为，以及在涉案机构众多的情况下，如何快速高效取证，提供了启示和经验。

　　本案涉案的工程企业，名义上加盟成立分公司，实为出租企业资质牟利，并在此过程中隐匿收入逃避纳税。为此，税务机关在日常监管中，应加强类似企业的风险监控和识别工作。如可定期调取分析本地工程施工企业的申报信息和经营数据，如果发现企业名下有大量分公司等分支机构，但长时间未领用和对外开具发票，或长期零申报、极少金额申报等异常情况的，应迅速采取评估、核查等征管措施，核验企业申报信息真实性，如发现涉税违法行为，及时予以查处。

　　在案件调查过程中，如果遇到核查单位数量众多、地域分散、核查取证工作量巨大的情况，检查人员应果断采取“分类突破”“借风行船”的办案策略。应以涉案业务额度、外调便利度等指标为标准，将拟查证对象按地域分为本省和外省市两类，明确重点调查目标。对本省范围内的核查对象派员实地调查;外省核查目标，利用协查系统广发函件，借力当地税务核查力量完成取证。本案中，面对待核查单位逾千家的棘手情况，办案人员即采用上述办案策略，实现短期内高效取证，为案件的快查速办奠定坚实基础。

　　来源：中国税务报 2023年08月29日 版次：06 作者：徐希田 左晚秋 徐书鸿 夏邦晟