这样的税收风险管理自查辅导更受欢迎

    北京市国税局第五直属税务分局近日举办的2015年全流程税收风险管理自查专题辅导会上，授课专家“答案唯一”的授课风格，赢得了参会企业的广泛好评。中国建筑工程总公司财务部副总经理刘宇彤说，当大企业发现自己在政策适用上遇到一些困惑的问题时，最期待的就是获得唯一准确的答案。如果这个答案是模棱两可的，很多大企业的财务人员就感到很困惑，甚至抓狂。“今天的自查辅导只有刚性，没有弹性，非常受用。”刘宇彤说。

    据记者了解，列入今年全流程税收风险管理工作对象的6户大企业有中海油、神华集团、兵装集团、中建总公司、中国联通和中国人寿。北京市国税局第五直属税务分局局长严纪介绍，全流程税收风险管理是按照信息收集、风险识别、风险自查、案头审计、分类应对和反馈提高等工作流程，采取税务总局和省局统筹、系统联动、国地税局联合、部门协作、税企合作的方式开展的一项重要工作。其中，自查环节既是税务机关给企业自行发现风险、主动应对风险，进而从根本上重视风险提供的一个机会，也是增强税企互信，减少后续工作环节压力的有效方法。如果在这一环节不能给大企业更多的确定性，税企后续合作的压力就很大，税企建立和巩固互信关系的难度就会加大。

    北京市国税局第五直属税务分局对自查环节的重视，刘宇彤在自查专题辅导会上有着明显感受。他告诉记者，中建总公司曾经在全球一百多个国家和地区开展业务，目前经营区域主要分布于全球27个国家和地区，在国内除台湾省外均有经营业务开展，日常工作中需要跟很多税务机关打交道。在实践中，税收政策不明确、各地执行口径不一致等问题长期困扰他们。但是参加了这次的自查辅导会，很多问题他得到了明确的答案。

    刘宇彤以企业所得税政策辅导为例，整个辅导会整理了税前扣除、资产税务处理、资产税前扣除、房地产开发涉税问题、税前扣除凭证问题和其他问题6大类问题，而且每一大类问题的解答都是唯一的。为了便于理解，来自北京市国税局所得税处的税收专家于永勤还举了大量的案例来说明。即便是税法规定不明确的情况下，于永勤也提出了明确的建议。

    比如，为保证工程施工和管理的需要，建筑安装企业需要建造临时办公室、休息室、职工宿舍、材料库等活动板房和简易房屋。考虑到临时设施的特殊性，很多企业都将此类业务单独核算，专门设置了“临时设施”科目。有的建筑企业由于业务量大，此类科目涉及金额巨大。但是，这方面的支出能否税前扣除，税法上并没有明确规定。在实践中，有些企业在税前一次性全部扣除，有的分阶段扣除，做法不一，税收风险很大。对此，于永勤提出了明确建议：如果临时设施的受益期在12个月以内，可以一次性税前扣除；如果临时设施的受益期超过12个月，这笔支出应该属于资本性支出，不能税前扣除，应根据受益期进行折旧处理。

    和刘宇彤一样，中国人寿养老保险股份有限公司财务部高级主管胡静感到收获很大。她告诉记者，在召开此次自查辅导会之前，北京市国税局第五直属税务分局的税务人员曾到他们公司进行走访调研，比较全面地了解他们的辅导需求。参加完当天的自查辅导，她发现他们当时提的很多辅导需求都得到了积极回应。“这种自查辅导很有针对性，很有价值。”胡静说。

    胡静告诉记者，他们公司目前给离退休人员给予一定的福利待遇。在所得税的处理上，他们虽然将这些费用全部纳税调增了，没有税前扣除，但他们认为这个规定很不合情理，难以理解。因为这些退休职工曾经都为公司的发展立下过汗马功劳，支付一定的工资和给予一定的福利待遇在情理之中。参加了当天的自查辅导会后，授课专家“于情有理，于法不行”的解释让她忽然之间明白了：尽管退休职工曾经为公司的发展作出过贡献，但毕竟已经退休了，给他们的退休工资和福利支出，已经与企业的收入不直接相关了，的确不应该在税前扣除。

    在当天的自查辅导会上，与会专家除了直接回应北京市国税局第五直属税务分局前期调研中了解到的辅导需求，还对常见的税收风险点进行梳理；除了对一些重要税收政策文件进行了解读，还对一些重要的案例进行了分享；除了对企业税收风险产生的原因进行了剖析，还对防范税收风险的措施提出了建议。