防暑降温费及用品涉税（企所、个税及进项税额）实务总结

3 个人所得税

政策依据

《劳动防护用品配备标准（试行）》规定，劳动保护支出的范围包括：工作服、工作帽、工作鞋、劳防手套、防寒服、雨衣胶鞋、眼护具、防尘口罩、防毒护具、安全帽、安全带、护听器。

《企业所得税法实施条例》立法起草小组编著的《企业所得税法实施条例释义》中有如下的解释，可供参考：

劳动保护支出需要满足以下条件，一是必须是确因工作需要，如果企业所发生的所谓的支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除；二是为其雇员配备或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供；三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等，如高温冶炼企业职工、道路施工企业的防暑降温品，采煤工人的手套、头盔等用品。

实务处理

对于企业如果因工作需要为待定人员配备或提供的防暑降温用品，如清凉饮料和药品，属于合理的劳动保护支出，不属于雇员的工资、薪金性质的所得，不需要缴纳个人所得税。

防暑降温费及用品涉税总结

附:

按照标准取得高温津贴是我们的权益

近年来，人社部、中华全国总工会等部门都曾多次强调，用人单位要按规定发放高温津贴，且防暑降温饮料不得充抵高温津贴。此外，不少地区也出台了相应的监督、惩罚措施。

例如，《广东省高温天气劳动保护办法》中就明确，未向劳动者发放高温津贴的，由县级以上人力资源社会保障主管部门责令限期改正，给予补发；逾期未改正的，处2000元以上10000元以下罚款。