什么是真实的税收合法凭证?

　　税收合法凭证，应该符合两个基本要求：一是凭证要真实，即能够提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；二是凭证要合法，应该根据税收的法律、行政法规的规定和国务院财政、税务主管部门的规定据以确认的凭证，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

　　什么是合法的税收凭证？归纳起来，主要包括有发票和发票以外的其他合法凭证。

　　一、发票是现行经济活动中最主要的合法凭证。

　　发票是指单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，它是财务收支的法定凭证，是会计核算原始凭据，也是税务检查的重要依据。对支付给我国境内的单位或个人，且上述单位或个人生产销售的产品或提供的劳务发生在一般生产经营领域中属于增值税或营业税等税收征税范围的，开具的发票为唯一合法有效凭证。税法规定：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。如，对于经过法院裁定、判决或拍卖而进行的房产交易，由于法院的裁定、判决或拍卖是引起房产交易的原因，但仍应当缴纳在房产交易过程中产生的税收，应该由出卖人（或被拍卖人）依法缴纳税款并开具发票作为税收的合法凭证。

　　现行发票的管理权限、种类与使用范围主要有：

　　1、根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和国务院财政、税务主管部门的有关规定，发票的管理权限按流转税主体税种进行划分，增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，如增值税专用发票，工业、商业企业销货发票，加工修理发票等；营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理。如从事服务业（代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业）、建筑安装业、交通运输业、金融保险业、文化体育业、邮政通信业、娱乐业等时开具的计算营业收入的各种发票。如果一个企业从事增值税业务并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理发票事宜。

　　发票种类繁多，变化也比较频繁，主要按行业特点和纳税人的生产经营项目来分类，每种发票都有特定的使用范围。具体有：

　　（1）增值税专用发票。增值税专用发票限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。从行业划分来讲，它是工业、商业企业用于结算销售货物和加工修理修配劳务使用的发票。

　　（2）普通发票。普通发票主要由增值税小规模纳税人和营业税纳税人使用，增值税纳税人在不能开具专用发票的情况下可使用普通发票，所不同的是具体种类要按适用的范围选择。如商业批发零售发票、加工修理修配发票等普通发票由增值税纳税人使用，而从事服务业、建筑安装业、交通运输业、金融保险业、文化体育业、邮政通信业、娱乐业等服务的普通发票主要由营业税纳税人使用。普通发票由行业发票和专用发票组成，前者适用于某个行业的经营业务，后者仅适用于某一经营项目。

　　①增值税纳税人使用的普通发票

　　主要有：工业企业产品销售发票，工业企业材料销售发票，工业企业加工产品发票，工业加工修理发票，商业零售发票，商业批发发票，农林牧水产品收购发票，废旧物资收购发票，自来水公司水销售专用发票，临时经营发票等。

　　②营业税纳税人使用的普通发票

　　主要有：建筑业发票，餐饮业发票，服务业发票，国际货代发票，不动产销售专用发票，医疗机构统一发票，租赁业发票，水路货运结算发票，临时经营发票等。

　　③专业发票

　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转帐凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、公路、内河货物运输发票等。

　　二、发票以外的其他合法凭证。

　　对于非正常生产经营领域的，一般不使用发票，而会采取其他合法凭证。主要包括：1、对不属于正常生产经营领域而支付给我国境内的行政事业单位的，且上述单位收取的属于国家或省级财税部门列入不征税名单的行政事业性收费（基金），以其所开具的财政收据为合法有效凭证。如，路政管理部门收取的养路费开具的行政事业性收据为合法凭证。

　　2、对支付给我国境外的单位或个人的购货款，以上述单位或个人的签收单据为合法有效凭证；对支付给我国境外的单位或个人的非购货款，可以纳税人所在地主管税务机关开具的售付汇凭证为合法有效凭证。单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为合法的记账核算凭证。

　　3、经国家税务总局或省地方税务局确认的其他合法有效凭证。如，根据企业发生的财产非常损失或评估损失时，应由相应的税务机关确认后出具的税收证明作为合法有效的凭证。

　　4、其他符合相关税收政策的会计凭证。如企业支付给工人发生的支出时，根据工人的工资发放表（收款人签字确认或银行支付证明）结合劳动合同进行确认。另外，对于实在无法取得正式发票的客观条件下，结合实际情况，以相关收据、收款证明作为企业入账凭证，如：支付给个人的青苗补偿费，结合相关证明材料，收款人的收款收据即可确认为合法凭证。

　　三、使用非法凭证的法律后果

　　对于非法凭证，不得作为财务报销凭证，也不能在税前扣除。企业如果使用非法凭证，就要补税和加收滞纳金，将会增加企业的负担；企业如果违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。被认定为偷税的，就会被处偷税的百分之五十以上五倍以下的罚款。构成犯罪的，将依法追究刑事责任。