国家税务总局广东省税务局公告2024年第4号 国家税务总局广东省税务局关于发布《港澳涉税专业人士在横琴粤澳深度合作区执业管理办法》的公告

国家税务总局广东省税务局关于发布《港澳涉税专业人士在横琴粤澳深度合作区执业管理办法》的公告

国家税务总局广东省税务局公告2024年第4号       2024-09-30

　　为贯彻落实《粤港澳大湾区发展规划纲要》部署要求，促进广东省与香港特别行政区、澳门特别行政区建立更紧密涉税专业服务贸易关系，国家税务总局广东省税务局制定了《港澳涉税专业人士在横琴粤澳深度合作区执业管理办法》，现予以发布。

　　特此公告。

国家税务总局广东省税务局

2024年9月30日

港澳涉税专业人士在横琴粤澳深度合作区执业管理办法

　　第一条 为落实《粤港澳大湾区发展规划纲要》部署要求，促进广东与港澳涉税专业服务合作交流，营造市场化、法治化、国际化的营商环境，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于<横琴粤澳深度合作区总体发展规划>的批复》(国函〔2023〕143号)、《国家税务总局关于发布〈涉税专业服务监管办法(试行)〉的公告》(公告2017年第13号发布，2019年第43号修改)等规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称港澳涉税专业人士是指取得香港注册税务师或特许税务师(以下统称香港税务师)资格，或取得澳门执业会计师或持有登录证会计师(以下统称澳门会计师)资格的港澳永久性居民。

　　第三条 国家税务总局广东省税务局(以下简称广东省税务局)负责对港澳涉税专业人士在横琴粤澳深度合作区从事涉税专业服务(以下简称执业)进行管理。

　　第四条 港澳涉税专业人士在横琴粤澳深度合作区进行执业应当符合下列条件：

　　(一)遵守国家法律法规;

　　(二)接受香港税务学会、澳门会计师专业委员会行业自律管理;

　　(三)取得香港税务师或澳门会计师资格满3年且连续3年从事涉税专业服务;

　　(四)最近3年未因执业行为不当受到所在地区主管部门行政处罚或行业惩戒。

　　第五条 港澳涉税专业人士在横琴粤澳深度合作区执业前需向广东省税务局进行执业登记。

　　第六条 港澳涉税专业人士在横琴粤澳深度合作区执业期间有下列情形之一的，广东省税务局予以取消执业登记，取消执业登记后5年内不予再进行执业登记：

　　(一)违反国家法律法规、对国家税收利益或经济安全造成危害的;

　　(二)违反《涉税专业服务监管办法(试行)》第十四、十五条规定，情节严重的;

　　(三)报送虚假材料办理执业登记的。

　　第七条 已执业登记的港澳涉税专业人士从事涉税专业服务须加入横琴粤澳深度合作区登记注册的涉税专业服务机构，其中从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查等业务须加入税务师事务所。

　　第八条 已执业登记的港澳涉税专业人士在横琴粤澳深度合作区发起设立税务师事务所或担任税务师事务所股东或合伙人，税务师事务所应当符合下列条件：

　　(一)登记注册在横琴粤澳深度合作区;

　　(二)合伙人或股东之一由内地税务师事务所担任;

　　(三)合伙人或者股东中税务师(含已进行执业登记的港澳涉税专业人士)占比应高于百分之五十;

　　(四)港澳涉税专业人士不能同时在内地其他税务师事务所担任合伙人、股东或者从业;

　　(五)符合国家税务总局关于税务师事务所行政登记的其他相关规定。

　　第九条 已执业登记的港澳涉税专业人士及其发起设立的税务师事务所自愿加入广东省注册税务师协会，接受行业协会自律管理和继续教育。

　　第十条 广东省税务局按照国家税务总局涉税专业服务管理相关制度规定对已执业登记的港澳涉税专业人士及其发起设立的税务师事务所进行管理，开展涉税专业服务基本信息和业务信息采集、检查调查、信用评价和信息公告。港澳涉税专业人士发起设立、担任合伙人或股东的税务师事务所和从业的涉税专业服务机构，应当在报送年度总体情况报告时，同时向广东省税务局报送本机构内全部港澳涉税专业人士执业情况。

　　第十一条 广东省税务局与香港税务学会、澳门会计师专业委员会建立执业情况信息共享机制，定期反馈已执业登记的港澳涉税专业人士执业情况。香港税务学会、澳门会计师专业委员会应及时向广东省税务局通报已执业登记的港澳涉税专业人士在港澳受到行政处罚或行业惩戒等情况。

　　第十二条 广东省税务局建立港澳涉税专业人士涉税诉求和意见快速响应机制，拓展优化港澳涉税专业人士专项服务内容，提供优质便捷服务。

　　第十三条 本办法自2024年11月1日起施行。

关于《国家税务总局广东省税务局关于发布〈港澳涉税专业人士在横琴粤澳深度合作区执业管理办法〉的公告》的解读

　　现对《国家税务总局广东省税务局关于发布〈港澳涉税专业人士在横琴粤澳深度合作区执业管理办法〉的公告》(以下简称《公告》)解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　2019年2月，中共中央、国务院印发了《粤港澳大湾区发展规划纲要》，提出“扩大内地与港澳专业资格互认范围，推动内地与港澳人员跨境便利执业”。

　　2021年9月，中共中央、国务院印发了《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》，明确“允许具有澳门等境外执业资格的金融、建筑、规划、设计等领域专业人才，在符合行业监管要求条件下，经备案后在合作区提供服务”。

　　2023年12月，国务院发布了《国务院关于<横琴粤澳深度合作区总体发展规划>的批复》(国函〔2023〕143号)，明确“原则同意《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》，请认真组织实施”。

　　2023年12月，经国务院批复同意，国家发展改革委印发了《横琴粤澳深度合作区总体发展规划》，明确“允许取得香港税务师、澳门执业会计师或持有登录证会计师资格的港澳永久性居民经执业登记并加入内地涉税专业服务机构，与内地涉税专业人员共同执行涉税业务”。

　　为落实《粤港澳大湾区发展规划纲要》和《横琴粤澳深度合作区总体发展规划》等文件要求，促进广东省与香港特别行政区、澳门特别行政区建立更紧密涉税专业服务贸易关系，国家税务总局广东省税务局为推动港澳涉税专业人士跨境便利执业，制定了本《公告》。

　　二、主要内容

　　本《公告》共十三条，主要对港澳涉税专业人士跨境从事涉税专业服务在执业登记、资格确定、可从事的涉税服务范围、发起设立税务师事务所的条件、行业管理以及便捷服务等方面进行规范，重点明确以下内容：

　　(一)本《公告》落实内地与港澳相关服务贸易协议要求，允许符合条件的取得香港注册税务师或特许税务师资格，或取得澳门执业会计师或持有登录证会计师资格的港澳永久性居民在横琴粤澳深度合作区从事涉税专业服务。

　　(二)港澳涉税专业人士跨境从事涉税专业服务，应进行执业登记。已执业登记的港澳涉税专业人士从事涉税专业服务须加入横琴粤澳深度合作区登记注册的涉税专业服务机构，其中从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查等业务须加入税务师事务所。

　　(三)明确符合条件的港澳涉税专业人士发起设立税务师事务所或担任税务师事务所股东或合伙人的条件：须登记注册在横琴粤澳深度合作区;合伙人或股东之一应由内地税务师事务所担任;合伙人或者股东中税务师占比应高于百分之五十，经执业登记的港澳涉税专业人士在计算税务师占比时视同内地税务师计入;港澳涉税专业人士不能同时在内地其他税务师事务所担任合伙人、股东或者从业;应符合国家税务总局关于税务师事务所行政登记的其他相关规定。

　　(四)严格落实国家税务总局涉税专业服务各项管理制度要求，对已执业登记的港澳涉税专业人士及其发起设立的税务师事务所进行管理，开展税务师事务所行政登记、涉税专业服务基本信息和业务信息采集、检查调查、信用评价和信息公告。与香港税务学会及澳门会计师专业委员会建立信息共享机制，就跨境从事涉税专业服务的港澳涉税专业人士受到行政处罚或行业惩戒等情况及时反馈。

　　(五)跨境从事涉税专业服务的港澳涉税专业人士可享受广东省税务局向涉税专业服务机构或涉税专业服务人员提供的各类专项便捷服务，广东省税务局积极建立港澳涉税专业人士涉税诉求和意见快速响应机制，及时收集和回应港澳涉税专业人士涉税诉求。

　　三、实施时间

　　本《公告》自2024年11月1日起施行。