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1.私募股权投资基金的会计处理 以《基金合同》为载体的契约型私募股权投资基金虽然不是独立的法律主体，但是是独立的会计核算主体，对于其所募集的资金及对外投资需单独核算，根据《企业会计准则》并参照《证券投资基金会计核算业务指引》，现梳理主要账务处理如下： （1）资金募集 借：银行存款 贷：实收基金 （2）对外股权投资（一般情况下，私募股权投资基金对标的公司的投资不具有控制，因此通常按“可供出售金融资产”科目核算。） 借：可供出售金融资产——成本 贷：银行存款 标的公司股权公允价值变动： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益 或做相反会计分录。 （3）标的公司分红 借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 （4）转让标的公司股权 借：银行存款 贷：可供出售金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 借：其他综合收益 贷：投资收益 （5）支付管理人报酬 借：管理人报酬 贷：应付管理人报酬 借：应付管理人报酬 贷：银行存款 （6）支付托管费： 借：托管费 贷：应付托管费 借：应付托管费 贷：银行存款 （7）基金分配 期末，将基金对外投资取得的收益与相关费用支出均结转至“本期利润”。然后， 借：本期利润 贷：利润分配（应付利润） 利润分配（未分配利润） 借：利润分配（应付利润） 贷：应付利润 借：应付利润 贷：银行存款 |
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