金税三期时代，税务风险如何防控？

● 金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务“十二金”工程之一

● 是税收管理信息系统工程的总称

● 自1994年开始，历经金税一期、金税二期、金税三期工程建设

金税工程的背景

为什么要搞金税工程？——控制增值税虚开发票风险；

什么是虚开发票？——给别人开，给自己开，让别人给自己开，介绍别人开；

虚开发票的风险怎么产生的？——抵扣进项税，少缴增值税；骗出口退税，多退增值税；

虚开发票的危害？——税款流失，改革失败

金税工程与增值税发票系统

● 早期金税工程系统由四个子系统构成

√ 四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统

√ 从1994年上半年到2001年上半年，先后经历了一期和二期建设阶段

● 金税工程三期是在对金税工程二期四个子系统进行功能整合、技术升级和业务与数据优化的基础上，进一步强化征管功能，扩大业务覆盖面

金税三期——业务

“金税三期”基本涵盖全部税费征收管理和数据分析利用业务，可分为四类：

● 征收管理

● 决策支持

● 纳税服务

● 外部信息交换

● 具体包括

√ 登记、认定、优惠、证明、申报、征收、发票、票证、评估审计、稽查、法制、综合等业务域，和

√ 车购税专题、社保费专题、出口退税专题、非居民专题、特别纳税调整专题、个人税收专题等业务专题

金税三期对纳税人的影响

概述

● 积极影响大于消极影响

● 积极影响

有助于防控税务风险

有助于降低遵从成本

● 消极影响

暂时有些麻烦

潜在风险爆发

增值税发票管理新系统

● 增值税发票系统升级版，自2014年11月1日起逐步推行

● 增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善

√ 实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据

√ 通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账

√ 作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据   

增值税发票系统升级进程

新系统的主要特点

1、新系统实现了“两个覆盖”——即覆盖增值税所有票种，覆盖全部增值税纳税人

2、票面要素全面采集

3、开票信息即时进入税控系统，信息实时监控

4、红字发票开具程序简化

5、新系统更加有效地防控虚开增值税发票

6、新系统汇集大数据，服务宏观经济决策

增值税的常见风险及其影响

增值税的主要风险

● 销项税额与进项税额核算的风险

■ 视同销售

■ 不得抵扣的进项税

● 发票的风险

■ 虚开增值税专用发票

■ 接受虚开增值税专用发票

■ 异常增值税扣税凭证

■ 认证（确认）时限

视同销售

不得抵扣的进项税

增值税发票的开具

1.选择编码开具发票

2.《发票管理办法》规定

3.国家税务总局公告2014年第39号

增值税发票的开票新规

1.普通发票：开票更严格

2.发票内容要求更严格

增值税的开票与征税    

取得虚开的增值税专用发票

异常增值税扣税凭证

1.什么是异常增值税扣税凭证

2.异常凭证的进项税处理

3.进项发票应按时认证或确认

控制发票风险的建议