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风险点 |
政策依据 |
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核查企业销售货物或应税劳务是否按规定开具销售发票，一般计税项目开具的增值税专用发票及是否按准确的税率点开具。涉及税率调整前承接的项目，后续开票是否按增值税纳税规定纳税义务时间开具销售发票，税率点是否准确。 |
《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署2019年39号）提供建筑服务的税率9%或3%
《关于调整增值税税率的通知》（财政部 税务总局2018年32号）提供建筑服务的税率10%或3%
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条
《中华人民共和国增值税暂行条实施细则》第三十八条
《营业税改证增值税试点实行办法》第四十五条 |
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项目部向分包单位转供水、电是否申报缴纳增值税 |
《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号）第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 |
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项目部用材料抵顶对下计价劳务款是否申报缴纳增值税 |
《中华人民共和国增值税暂行条例》 |
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集团内部跨法人间调拨新设备及材料是否申报缴纳增值税 |
《中华人民共和国增值税暂行条例》 |
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项目部处置废旧物资是否申报缴纳增值税 |
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）。 |
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提供建筑业劳务的同时销售自产货物（比如建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料）是否申报缴纳增值税 |
《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号）
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）
分别核算并缴税 |
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企业提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 |
财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》营业税改征增值税试点有关事项的规定第（三）项第9条 |
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查核企业发生视同提供应税服务的，是否以应税服务完成的当天确定纳税义务发生时间。 |
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号） |
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查核企业对于视同销售货物行为，是否存在货物已经移送而不申报纳税的情况。 |
《中华人民共和国增值税暂行条例》
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局2011年第40号公告） |
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查核企业出售废旧货物未计算缴纳增值税。如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按适用税率申报缴纳增值税 |
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）。 |
