财产和行为税热点问题（2023年11月）

　　1.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产是否缴纳房产税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》((1986)财税地字第8号)规定：“十、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。”

　　2.城市维护建设税的纳税地点是如何规定的?

　　答：根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第26号)的规定：“五、城建税的纳税义务发生时间与两税的纳税义务发生时间一致，分别与两税同时缴纳。同时缴纳是指在缴纳两税时，应当在两税同一缴纳地点、同一缴纳期限内，一并缴纳对应的城建税。

　　采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。

　　前款所述代扣代缴，不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。

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　　八、本公告自2021年9月1日起施行。《废止文件及条款清单》(附件)所列文件、条款同时废止。

　　特此公告。”

　　3.对进口产品、境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产是否征收城市维护建设税?

　　答：一、根据《中华人民共和国城市维护建设税法》(中华人民共和国主席令第五十一号)第三条的规定，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

　　第十一条规定，本法自2021年9月1日起施行。

　　二、根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第26号)第一条的有关规定，城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税(以下称两税)税额为计税依据。

　　应当缴纳的两税税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额。

　　第八条规定，本公告自2021年9月1日起施行。

　　4.哪些情况可以退还契税?

　　答：根据《中华人民共和国契税法》(中华人民共和国主席令第五十二号)第十二条规定，在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

　　第十六条规定，本法自2021年9月1日起施行。

　　5.在计算土地增值税时，如何界定新建房与旧房?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)规定：“七、关于新建房与旧房的界定问题

　　新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅(局)和地方税务局具体规定。”

　　根据《北京市地方税务局关于明确土地增值税有关问题的通知》(京地税地〔2005〕557号)第六条规定，对房地产开发企业建造商品房，已使用(包括自用、出租等)年限在一年以上再出售的，应按照转让旧房及建筑物的政策规定征收土地增值税，不再列入该项目土地增值税的可销售总建筑面积范围，在清税计算销售比例时予以扣除。

　　6.产权转移书据的印花税计税基础如何确定?

　　答：根据《中华人民共和国印花税法》第五条第二款之规定，应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

　　根据《中华人民共和国印花税法》之附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五;土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，税率为价款的万分之五;股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，税率为价款的万分之五;商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。

　　7.继承行为是否缴纳印花税?由谁交?

　　答：根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五;土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，税率为价款的万分之五;股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，税率为价款的万分之五;商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。转让包括买卖(出售)、继承、赠与、互换、分割。

　　因此继承所书立的凭据应当缴纳印花税。

　　8.企业无租使用其他单位的房产如何缴纳房产税?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

　　来源：国家税务总局北京市税务局     发布时间：2023-12-05